2006年度注册会计师全国统一考试难点疑点精讲:审计(财经版) pdf epub mobi txt 电子书 下载 2026

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出版者:中国财政经济出版社

作者:北京注册会计师考试辅导教研组

出品人:

页数:243 页

译者:

出版时间:2006年04月

价格:26.00

装帧:平装

isbn号码:9787500590217

丛书系列:

图书标签:

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审计：揭示真相的艺术与科学 审计，作为一项独立、客观的评价活动，在现代经济社会中扮演着至关重要的角色。它不仅是企业财务健康的“体检师”，更是市场公正与信任的“守护者”。本书旨在深入剖析审计的核心理念、方法与实践，帮助读者构建全面而深刻的审计知识体系，掌握识别风险、评估控制、获取证据、发表意见的全过程，从而理解并掌握揭示经济活动真相的艺术与科学。 一、 审计的基石：理解与目标 审计的本质在于独立性和客观性。它要求审计师超越被审计单位的利益，运用专业知识和技能，对财务报表或特定经济信息的公允性、合规性进行审查和评价，并出具独立的审计报告。审计的目标是提高信息使用者对被审计单位的信任程度，为投资决策、信贷审批、监管评估等提供可靠依据。我们将从审计的定义、原则、职业道德出发，夯实读者对审计工作的基本认知，理解审计的价值所在。 二、 审计的脉络：审计师的工作程序 审计工作并非一蹴而就，而是一个系统而严谨的过程。本书将详细阐述审计师在执行审计任务时所遵循的关键步骤： 1. 审计准备与计划： 这是审计工作成功的基础。我们将探讨如何理解被审计单位的行业环境、经营模式、内部控制，如何识别重大错报风险，并在此基础上制定详细的审计策略和方案。这包括风险评估、实质性测试和详细测试的规划，以及审计资源的分配。 2. 实施审计程序： 这是审计工作的核心环节。本书将聚焦于各种审计程序的运用，包括： 了解与评价内部控制： 深入分析被审计单位的内部控制设计是否健全、运行是否有效，以及其对财务报表的影响。我们将介绍访谈、穿行测试、穿行测试、内部控制问卷等方法。 实质性分析程序： 通过对财务数据进行趋势分析、比率分析、预测分析等，识别潜在的异常波动和重大错报。 实质性测试： 这是获取审计证据的关键。我们将详细介绍各类实质性测试，包括： 检查（Inspection）： 对记录或文件进行审查，以获取保证。 观察（Observation）： 观察某个程序或过程的执行情况。 询问（Inquiry）： 向被审计单位的有关人员征求信息。 函证（Confirmation）： 向第三方获取信息以证实余额或交易。 重新计算（Recalculation）： 检验数学计算的准确性。 重新执行（Reperformance）： 独立执行非审计单位已经执行的控制程序或职能。 分析程序（Analytical Procedures）： 评估财务信息，通过对财务信息之间以及财务信息与其他非财务信息之间可识别关系的上部分析来研究。 我们将通过大量案例，演示这些程序在不同审计领域的实际应用，以及如何根据风险程度选择和设计恰当的程序。 3. 审计证据的获取与评价： 审计证据是审计师发表审计意见的基础。本书将强调审计证据的充分性、适当性、可靠性原则，以及如何有效地收集、记录和评价审计证据，确保审计结论的科学性。 4. 审计报告的形成： 审计报告是审计工作的最终成果。我们将解析不同类型审计报告（如无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）的构成要素、发表依据和潜在影响，帮助读者理解审计报告在传递审计结论中的关键作用。 三、 审计的关键领域：深入剖析 审计的实践涵盖了财务报表的各个方面。本书将精选并深入分析审计中常见的关键领域，帮助读者理解其内在逻辑和审计要点： 1. 收入与成本的审计： 收入是企业经营成果的重要体现，也是舞弊的高发领域。我们将重点探讨收入确认的恰当性、成本结转的完整性与准确性，以及相关的内部控制设计与测试。 2. 存货与固定资产的审计： 存货的盘点、计价与减值，固定资产的入账、折旧与减值，都是审计师关注的重点。我们将分析这些资产在不同环节的风险点及相应的审计程序。 3. 往来款项的审计： 应收账款的可回收性、应付账款的完整性，以及相关的冲销、抵销处理，是审计中常见的复杂问题。本书将提供详细的审计思路和方法。 4. 现金与银行存款的审计： 现金的盘点、银行存款的对账，是基础但也至关重要。我们将强调内部控制在防范现金挪用和银行存款被侵占方面的重要性。 5. 权益与负债的审计： 股本、资本公积、留存收益的合规性，各项负债的确认与计量，是投资者和债权人关心的核心。我们将解析其中的审计难点。 6. 关联方交易与非常规交易的审计： 这些交易往往伴随较高的风险，需要审计师运用专业的判断和细致的调查，以揭示潜在的利益输送或利益冲突。 7. 财务报表列报与披露的审计： 财务报表的真实性、公允性不仅体现在数字上，更体现在恰当的列报与充分的披露。我们将强调财务报表附注等重要披露信息的重要性。 四、 审计的未来与挑战：与时俱进 审计并非一成不变，随着经济环境的演变、技术的发展，审计也在不断进步。本书还将触及以下内容： 信息技术对审计的影响： 随着大数据、人工智能等技术的兴起，审计方法也在不断革新。我们将探讨如何利用技术提升审计效率和效果，以及信息系统审计的重要性。 风险导向审计理念的深化： 风险导向审计是现代审计的核心理念，我们将进一步探讨如何将风险评估贯穿于审计的始终，实现资源的最优配置。 舞弊的识别与应对： 审计师在工作中需要具备识别舞弊迹象的能力，本书将提供相关指引和案例。 结语 审计是一门严谨的学科，更是一项充满挑战的实践。本书希望通过系统性的讲解、案例的分析，帮助读者建立起坚实的审计理论基础，掌握实用的审计技能，理解审计工作的价值与意义。无论您是未来的注册会计师，还是企业管理者、财务人员，亦或是对审计工作感兴趣的任何人士，本书都将是您深入了解和掌握审计的宝贵资源。通过阅读本书，您将更能体会到审计在维护市场秩序、保障经济健康发展中的重要作用，并掌握揭示真相、创造信任的专业能力。

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总体来说，这本书的价值远超于一本普通的考试复习资料。它更像是一本将“标准”与“实务操作的灰色地带”进行深度融合的工具书。我最欣赏的一点是，它没有回避那些真正在实务中让有经验的会计师都感到棘手的问题，而是将其作为重点攻克的对象。例如，关于关联方交易的实质判断和披露，书中不仅引用了准则，还结合了历年来税务机关和监管部门关注的焦点问题进行了剖析，这种前瞻性和针对性，非常宝贵。阅读完这本书，我感觉自己的思维方式发生了一种转变，从被动接受知识点，变成了主动去预判风险、去质疑管理层陈述的“审计师思维”。它强迫你跳出教材的框架，去思考“如果我是主审人，我该如何为我的报告负责”。对于那些希望通过考试、并在未来真正胜任注册会计师工作的人来说，这本书提供的深度和广度，无疑是帮助他们构建起坚实职业基础的关键一步。

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我发现这本书在处理“审计报告”的撰写和关键审计事项（KAM）的陈述方面，展现出了超越一般辅导书的专业水准。很多参考资料只是简单地罗列了不同类型意见的措辞要求，但这本书却深入探讨了“何种情况下，一个原本的非标意见，在追加了额外信息披露后，可以调整为保留意见”这类极度考验判断力的场景。它不是在教你套话，而是在教你“判断的艺术”。特别是关于“持续经营存在重大不确定性”的披露，书里详细分析了管理层和审计师在信息不对称情况下的责任边界，以及如何平衡保留意见的强度和审计报告的可读性。这种对报告使用者利益的关怀，融入到对考试难点的解析之中，让我深刻体会到注册会计师的职业担当。它让我意识到，审计不仅仅是检查数字，更是一种专业的沟通和风险警示，这种高度的职业化视角，是其他很多侧重于应试技巧的书籍所不具备的。

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我花了好几天时间，把精力集中在那些我过去一直感到头疼的关于内部控制审计的部分。坦白说，很多辅导材料对COSO框架的讲解往往是蜻蜓点水，或者过于抽象，让人感觉像是背诵一本管理学教科书。然而，这本《难点疑点精讲》在处理这块时，采取了一种“情景代入”的讲解方式。它不是直接告诉你“什么是重要缺陷”，而是通过一系列精心设计的、带有陷阱的财务报告流程图，让你亲手去识别风险点。我特别欣赏它在讲解“穿行测试”和“信息系统一般控制”时所展现出的那种“工匠精神”。作者似乎非常清楚，考生在考场上最容易在细节上失分，所以对那些容易被忽略的控制设计和运行有效性的证据获取方法，进行了细致入微的拆解。我过去对信息系统审计的理解一直很模糊，但这本书通过具体的“数据备份与恢复”流程中的控制点分析，让我豁然开朗。它教会我的不是“记住”知识点，而是“如何思考”一个内控体系是否健壮。这种从实践应用倒推理论的讲解思路，极大地提升了我对审计证据充分性和适当性的把握能力，不再是空泛地谈论，而是有了具体的衡量标尺。

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这本书的语言风格，给我一种非常老派但又极其可靠的感觉，仿佛是某位经验极其丰富的前辈坐在你旁边，用一种不容置疑的语气告诉你“这个地方必须这样理解，否则你就是在给自己埋雷”。它没有太多现代流行语，结构稳健，逻辑严密得像一座精密的机械装置。我记得在阅读关于“合并报表”处理特殊交易，例如非同一控制下的企业合并的递延所得税和商誉减值测试时，那些复杂的数据流和会计处理的衔接，以往总是让我感到晕头转向。但这本书巧妙地利用对比分析法，将“同一控制”和“非同一控制”的逻辑差异，用清晰的图表和步骤进行了横向对比，每一步的数字推导都清晰可见，没有留下任何模糊地带。这种对逻辑链条的极致打磨，让我对复杂的会计处理不再心生畏惧，而是看到了清晰的解题路径。它提供的不是快速解题技巧，而是让你彻底理解原理的深度解析，这对于应付那些需要综合分析和多步骤计算的难题至关重要。

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这本书，说实话，拿到手的时候，我心里还真是有点打鼓。毕竟，“难点疑点精讲”这几个字，听起来就充满了挑战性，感觉像是要直面考试中最硬的骨头。我当时的情况是，基础知识框架大致有了，但一遇到那些模棱两可、容易混淆的实务操作和准则细微差别的地方，脑子就开始打结。我特别需要一本能把这些“灰区”彻底点亮的工具书。这本书的排版和结构设计，给我的第一印象是相当务实，没有太多花里胡哨的理论堆砌，而是直奔问题核心。我记得翻开审计章节时，那些关于“持续经营”评估的复杂性，以及如何处理或有事项的披露要求，作者的处理方式非常清晰，不是那种冷冰冰的条文复述，而是真正融入了考生的视角，预设了考生可能在哪里会犯错，然后提前给出警示。比如，对某些特定行业的审计风险分析，书里给出的案例深度和广度，远超我之前看过的任何教材，让我感觉这不是在准备考试，而是在提前进行一次高强度的执业模拟训练。尤其是那些涉及法律责任和职业道德的边界划分，讲解得极其到位，让人在理解准则的同时，也能感受到作为注册会计师应有的审慎和敬畏之心。这本书无疑是为那些想冲击高分的进阶考生量身定做的“破壁砖”。

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