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出版者:湖北人民出版社

作者:谢获宝

出品人:

页数:361

译者:

出版时间:2006-11

价格:38.00元

装帧:简裝本

isbn号码:9787216038379

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审计学原理：揭示企业财务健康的守护者 本书导读： 在日益复杂的商业环境中，信息的真实性与可靠性成为衡量一个组织健康状况的关键指标。《审计学原理》并非仅仅是关于“查账”的枯燥技术手册，它是一部深入剖析现代审计理论、实务操作及其在维护市场信任体系中核心作用的权威著作。本书旨在为读者构建一个全面、系统且富有实践指导意义的审计知识框架，帮助理解审计如何在经济活动中扮演“守夜人”的角色。 第一部分：审计的基石与环境——理解审计的“为什么”与“在哪里” 第一章：审计的本质、目标与要求 审计的产生，源于所有权与经营权分离的委托代理关系中，信息不对称所带来的固有风险。本章首先界定审计的核心概念——对财务报表发表意见的独立性评价过程。我们深入探讨审计的三大目标：提供合理保证（而非绝对保证）、发现重大错报、以及保证报表使用者做出明智决策。我们将详细分析独立性（包括形式独立和实质独立）在审计过程中不可动摇的地位，并阐述审计师应具备的职业怀疑态度和专业胜任能力。 第二章：会计与审计的法律与职业环境 审计活动并非在真空中进行，它受到一整套法律法规、监管机构和职业道德准则的约束。《审计学原理》将详尽梳理中国注册会计师（CPA）执业的法律基础，包括《公司法》、《证券法》对审计的强制要求，以及财政部和证监会发布的各项规章。重点阐述职业道德规范的重要性，特别是诚信、客观、保密、保密和专业行为准则，这些是构建审计公信力的道德防线。同时，本书会分析当前全球审计标准体系（如ISA与CAS的趋同与差异），帮助读者理解不同监管体系下的操作异同。 第三章：审计业务的类型与服务范围 审计远不止法定财务报表审计一种。本章将区分和比较不同类型的鉴证业务：财务报表审计（最高保证级别）、审阅业务（有限保证）、执行约定的程序（无保证，仅报告发现）、以及编制索引报告。此外，本书还将讨论非鉴证业务，如税务咨询、管理咨询、内部控制设计服务等，并强调在提供多种服务时，如何识别和应对潜在的利益冲突，以维护审计的独立性。 第二部分：风险导向审计——审计的核心方法论 第四章：风险导向审计的理念与流程 现代审计的核心是风险导向审计（Risk-Based Audit）。本章是本书的理论核心之一。我们将彻底剖析风险导向审计的逻辑链条：从了解被审计单位及其环境开始，识别重大错报风险，设计和执行充分、适当的审计程序来应对这些风险，最终形成审计意见。我们详细解释“合理保证”的内涵，以及为何审计风险（固有风险、控制风险和检查风险的乘积）永远不可能被降至零。 第五章：了解被审计单位及其环境 有效的风险评估始于对被审计方的深刻理解。本章聚焦于如何获取和运用“了解”信息：包括行业特征、监管环境、经营目标、关键绩效指标（KPIs）以及财务报告的内部控制系统。我们将引入行业分析工具（如波特五力模型）来分析特定行业的固有风险，并探讨管理层舞弊的动机、机会和借口（舞弊三角理论）在风险评估中的应用。 第六章：舞弊与错误风险的评估与应对 区分错误（Errors）与舞弊（Fraud）至关重要。本章专门深入研究舞弊风险的识别与评估，重点关注管理层凌驾于控制之上的风险（Management Override），这是审计中最难发现的风险类型之一。我们将讲解如何运用风险评估程序来识别潜在的舞弊信号，以及在发现舞弊迹象时，审计师应采取的升级调查和报告程序。 第七章：内部控制的理解与测试 内部控制是管理层防范错报的“第一道防线”，也是审计师评估控制风险的基础。本章系统介绍COSO内部控制框架（包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素）。我们详细区分了实质性程序和控制有效性测试。对于依赖内部控制来降低实质性审计风险的审计，必须执行严格的控制测试，包括询问、观察、检查文件和重新执行控制程序。 第三部分：审计证据的获取与运用 第八章：审计证据的性质、充分性与适当性 审计意见的支撑点是充分、适当的审计证据。本章深入解析证据的两个核心质量维度：适当性（Relevance & Reliability）和充分性（Sufficiency）。我们将建立一个证据可靠性等级序列，明确指出外部独立第三方直接获取的证据通常是最可靠的。 第九章：具体的审计程序设计与执行 本章转向实务操作。我们将分类介绍主要的审计技术和程序： 1. 分析程序： 讲解趋势分析、比率分析、与预期数据的比较等，强调分析程序在风险识别和总体结论形成中的作用。 2. 细节测试： 针对账户余额和交易的验证，如函证（应收账款、银行存款）、盘点监盘（存货）、以及账面记录的追溯与截止性测试。 3. 函证技术： 详细说明银行函证、律师函、客户对账函的发送、接收与评估流程，这是获取外部证据的关键环节。 第十章：信息技术环境下的审计挑战 在高度信息化的现代企业中，数据和业务流程大量依赖信息系统（IT）。本章探讨信息技术对审计的影响。我们需要评估一般控制（如程序变更控制、用户访问权限）和应用控制（如输入校验、批次平衡）。我们将介绍计算机辅助审计技术（CAATs）的应用，例如使用专业软件进行全量数据分析（如Benford's Law分析、异常值检测）以提高审计效率和深度。 第四部分：审计结论与报告——审计的终点 第十一章：对财务报表特定项目和披露的审计 审计意见的形成需要对报表的所有重要组成部分进行细致检查。本章针对高风险、高判断性的会计领域进行专项讲解： 收入确认： 涉及合同变更、回款风险及收入的真实性。 资产减值： 评估商誉、无形资产的可收回金额，涉及管理层大量的主观判断。 公允价值计量： 特别是三级公允价值层级的评估，以及相关披露的充分性。 关联方交易： 识别和评估关联方交易的商业实质和定价公允性。 第十二章：形成审计意见与审计报告的撰写 这是审计工作的最终产出。本章详细解析不同类型的审计意见：标准无保留意见、保留意见、否定意见（或称不予表示意见）和无法表示意见。我们将逐句分析标准无保留意见报告的结构，包括引言段、关键审计事项（KAMs）的引入（特别是在上市公司审计中）、管理层责任段、审计师责任段和意见段的精确措辞。重点讨论当发现集团层面存在重大错报或无法获取充分证据时，如何选择恰当的修饰性段落（强调事项段或管理层应对事项段）。 结语：审计师的责任与未来展望 《审计学原理》总结了审计师在资本市场中的核心价值。我们不仅要关注法规遵从，更要理解审计师在促进企业治理、增强投资者信心中的不可替代的作用。本书最后将展望新兴趋势，如可持续发展信息（ESG）审计的兴起、持续审计技术的发展，以及审计职业在应对复杂全球化挑战中所需的持续学习与适应能力。 本书特色： 理论与实务紧密结合： 每一个概念都配有来自真实审计案例的分析。 注重风险思维： 贯穿全书的风险导向方法论，培养读者的批判性思维。 清晰的结构设计： 逻辑流程清晰，从宏观环境导入具体技术，便于系统掌握。 适合读者： 会计学、财务管理专业本科及研究生；有志于成为注册会计师的备考人员；企业财务、内控和风险管理部门的从业人员；以及所有关注企业财务健康与市场透明度的商业人士。

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读完这本书，我对财务报表有了全新的认识。以前觉得那些报表就是一堆数字，看得人眼花缭乱，但现在我明白，每一项数字背后都蕴含着丰富的信息。作者详细地讲解了资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表，并教会我们如何阅读和分析这些报表。他不仅仅是告诉我们这些报表是什么，更重要的是，他教会我们如何从中发现企业经营的亮点和潜在的风险。这一点对于我来说，是学习会计最大的收获之一，因为我开始懂得如何用财务数据来“看懂”一家公司。

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我一直认为，会计不仅仅是一门技术，更是一种思维方式。而《会计学原理》这本书，恰恰在培养这种思维方式上下了很大的功夫。作者通过层层递进的讲解，以及对各个概念之间相互联系的强调，让我逐渐养成了从整体上把握会计问题的能力。我不再只关注某个孤立的账务处理，而是能够将其置于整个会计体系中去理解。这种“全局观”的形成，让我觉得自己的会计学习达到了一个新的高度。

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这本书在一些细节的处理上也做得非常出色。比如，它在讲解某些复杂的会计核算时，会提供多个不同角度的解释，或者提供一些辅助性的图表，帮助读者更好地理解。我尤其喜欢它在每一章末尾设置的思考题和练习题，这些题目不仅巩固了所学知识，更重要的是，它们引导我去应用这些知识，去解决实际问题。我尝试着去解答这些题目，虽然有时会遇到困难，但每一次攻克难题，都让我对会计知识的掌握又深入了一层。

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《会计学原理》这本书，我拿到手的时候，其实是抱着一种挺忐忑的心情。毕竟“原理”这两个字，听起来就有点高深莫测，生怕自己一个数学不好、逻辑思维也相对迟钝的人，会在这浩瀚的会计世界里迷失方向。但当我翻开第一页，阅读第一章的时候，惊喜就悄然而至了。作者并没有一开始就抛出那些让人头晕的公式和复杂的账务处理，而是从会计最根本的概念讲起，比如资产、负债、所有者权益，以及收入和费用的区别。他用非常贴近生活的例子，比如一家小小的咖啡馆，来解释这些概念是如何运作的。我一下子就觉得，原来会计并不是想象中那么遥不可及。

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我觉得这本书最值得称赞的一点，就是它对于“理解”的强调。很多会计书籍可能会侧重于“记住”和“套用”，但《会计学原理》却始终引导读者去思考“为什么”。比如，在讲解不同会计方法的选择时，作者会分析每种方法对财务报表可能产生的影响，以及在不同情况下，哪种方法可能更适合企业。他鼓励读者批判性地思考，而不是盲目地接受。这一点对于我这样想要真正掌握会计知识的人来说，简直是太宝贵了。我不再只是一个被动的学习者，而是一个主动的思考者。

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坦白说，我一直觉得会计是个非常枯燥的学科，充满着各种数字和表格，但《会计学原理》这本书却让我看到了它的“生命力”。作者在解释一些比较抽象的会计处理时，会结合企业实际经营中的各种场景，比如存货的盘点、固定资产的折旧、应收账款的管理等等。他并没有把这些操作描述成冰冷的数字游戏，而是让我们看到，这些会计处理背后，是企业真实发生的经济活动，是管理层为了做出更明智决策所必须了解的信息。读到这些地方，我仿佛能感受到企业运营的脉搏，会计也不再仅仅是记账，而是变成了企业语言的翻译器。

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不得不说，这本书在讲解一些核心概念时，真的做到了深入浅出。尤其是关于借贷记账法的解释，之前我一直以为这是一种非常机械的规则，但作者通过生动的案例，比如老板往公司存钱，公司向供应商付款，员工领工资等等，细致地描绘了每一笔交易是如何影响资产、负债和所有者权益的。他强调的不是死记硬背，而是理解每笔分录背后的逻辑。这一点对我来说非常重要，因为只有理解了“为什么”，我才能真正掌握“怎么做”。他还特别提到，不要把借贷记账法简单理解为“增加”和“减少”，而是要看它在不同账户类别中的具体影响，这瞬间就点醒了我很多之前理解上的误区，让我觉得自己不再是被动接受知识，而是真正开始思考和分析了。

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这本书的语言风格也让我感到很舒适。作者的文字清晰、流畅，没有太多晦涩难懂的专业术语，即使有，他也会在第一次出现时给予详尽的解释。而且，他善于使用一些比喻和类比，将复杂的会计概念变得通俗易懂。比如，他将资产负债表比作企业在特定时间点的一张“快照”，而利润表则像是企业一段时间内的“电影”。这样的比喻，一下子就让我在脑海中形成了清晰的画面，更容易理解和记忆。我之前在其他地方接触会计，常常被那些生硬的定义搞得云里雾里，而这本书的表达方式，则让我觉得学习过程充满乐趣。

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总而言之，《会计学原理》这本书给我带来的不仅仅是知识的增长，更是一种学习方法的革新。作者用他丰富而生动的讲解，将会计这个原本可能让人望而却步的学科，变得如此有趣和易于理解。我真心觉得，这本书非常适合那些想要系统学习会计，并且希望真正理解会计精髓的读者。它就像一位循循善诱的老师，耐心而细致地引导我走进了会计的殿堂，让我对未来的学习充满了信心和期待。

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这本书的结构安排也相当合理，每一章都像是为读者搭建的阶梯，循序渐进地引导我们认识更复杂的会计内容。从最基础的会计等式，到最终的财务报表，整个过程都充满了条理性和逻辑性。我特别欣赏作者在引入新概念时，会先回顾前面已经学过的知识，将它们联系起来，让我能够看到一个更完整的会计体系。比如，在讲解利润表时，他会再次提到收入和费用的概念，并说明它们是如何计算出净利润的。然后，在讲解资产负债表时，他又会把利润表中的净利润与所有者权益联系起来，让我清晰地看到不同财务报表之间的内在关联。这种“融会贯通”的处理方式，让我觉得学习过程非常有成就感，而不是零散地记忆碎片。

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