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出版者:经济科学

作者:孙燕红主编

出品人:

页数:449

译者:

出版时间:2007-3

价格:78.00元

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isbn号码:9787505862203

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• 审计
• 审计底稿
• 工作底稿
• 审计指引
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• 审计规范

书名：审计工作底稿指引 内容简介： 本书旨在为审计专业人士提供一套全面、系统的工作底稿编制指南，帮助审计师在执行审计项目过程中，高质量地记录、组织和保存审计证据，从而提升审计工作的效率、有效性及可信度。本书内容紧密围绕审计实务需求，结合当前审计准则和监管要求，力求做到理论与实践相结合，可操作性强。 核心内容概述： 本书的编写逻辑清晰，以审计工作的全流程为主线，详细阐述了在每个审计阶段所需编制的工作底稿的类型、内容要求、编制要点及注意事项。 第一部分：审计工作底稿的基础理论与重要性 工作底稿的定义与目的： 深入剖析审计工作底稿的核心概念，明确其作为审计证据载体、审计过程记录、审计结论支持、审计质量控制工具以及内部沟通和外部沟通媒介的多重功能。 工作底稿的重要性： 详细阐述为何工作底稿对于审计师而言至关重要。这包括： 支持审计结论： 工作底稿是审计师得出审计意见的基础，所有审计发现和结论都必须有充分、适当的审计证据支持，而这些证据就体现在工作底稿中。 记录审计过程： 它详细记录了审计计划的制定、风险评估、实质性测试、应对措施的执行以及最终的审计判断过程，为审计过程的透明度提供了保障。 提高审计效率： 规范化的底稿编制有助于审计师清晰地规划和执行审计程序，避免重复劳动，优化资源配置。 便于复核与质量控制： 完善的工作底稿使项目复核更加便捷有效，审计项目负责人或质量复核人员能够通过底稿了解审计工作的完整性和恰当性，确保审计质量。 沟通与知识传承： 工作底稿是审计团队内部以及与管理层、治理层沟通的重要依据，同时也是新入职审计师学习和了解项目历史的重要资料。 应对法律与监管要求： 工作底稿是审计师履行法律责任、应对潜在法律纠纷和监管检查的关键证据。 工作底稿的编制原则： 阐述编制工作底稿应遵循的核心原则，如： 充分性与相关性： 底稿内容应充分反映审计程序执行情况，并与审计目标高度相关。 清晰性与准确性： 底稿记录应清晰易懂，数据和信息必须准确无误。 完整性与系统性： 底稿应完整记录审计过程的各个环节，并按系统化的方式组织。 及时性： 底稿应在审计过程中及时编制，避免遗漏或记忆模糊。 独立性： 底稿应独立反映审计师的判断和发现，不受不当影响。 保密性： 工作底稿包含敏感信息，应遵守保密协议。 第二部分：审计项目全流程工作底稿编制指南 本书将按照审计项目的不同阶段，详细介绍各类工作底稿的编制要求。 一、审计立项与计划阶段 客户接受与持续业务关系评估底稿： 记录对新客户的尽职调查、风险评估以及对现有客户业务关系持续性的评估过程。 审计业务约定书底稿： 载明审计业务的范围、目标、双方责任等关键约定。 初步风险评估底稿： 记录对客户整体经营环境、内部控制环境的初步了解，识别审计风险的来源（如固有风险、控制风险），包括但不限于： 行业与经济环境分析： 宏观经济、行业趋势、竞争状况等信息。 被审计单位情况分析： 组织架构、业务模式、经营目标、关键管理人员等。 内部控制系统概述与初步评估： 对客户现有内控的设计和执行情况进行初步的定性评估。 重大错报风险识别与评估： 基于对前述信息的分析，识别和初步评估可能导致财务报表发生重大错报的领域。 重要性水平确定底稿： 记录确定总体和具体报表项目的重要性水平的依据和计算过程。 审计策略与计划底稿： 阐述总体审计策略、具体的审计程序计划、审计资源分配、审计时间表等。 二、风险评估与进一步审计程序设计阶段 了解被审计单位及其环境的详细底稿： 深入记录对客户业务流程、信息系统、关联方、法律法规遵循情况等详细了解过程。 穿行测试底稿： 记录从交易发生到财务报表列报的完整流程，以验证内部控制的设计和运行的有效性。 实质性分析程序底稿： 记录基于历史数据、行业数据、预期数据进行的财务报表项目或比率的分析过程，识别异常波动或趋势，并进行解释。 实质性测试程序底稿（包括细节测试与其他实质性程序）： 现金与银行存款： 函证底稿、银行存款余额调节表编制与核对底稿。 应收账款： 函证底稿、账龄分析底稿、坏账准备计提充分性底稿。 存货： 监盘底稿、存货盘点汇总与分析底稿、跌价准备计提底稿。 固定资产： 监盘底稿、增加与减少明细核对底稿、折旧计算复核底稿。 主营业务收入与成本： 销售合同审阅底稿、发票与出库单核对底稿、成本归集与分摊复核底稿、收入确认时点与金额核对底稿。 负债与权益： 借款合同审阅底稿、担保函审阅底稿、股权结构变动记录底稿、股利分配记录底稿。 收入、费用、利润等： 凭证、账簿、报表勾稽关系核对底稿，特定重大交易的详细审阅底稿。 信息系统审计底稿： 记录对客户信息系统环境、内部控制有效性的测试。 关联方交易审计底稿： 记录对关联方关系、交易性质、定价合理性、披露充分性的审查。 法律法规遵循性审计底稿： 记录对可能影响财务报表的重大法律法规的遵守情况的检查。 三、审计报告与收尾阶段 审计日记/审计工作记录： 记录审计过程中的重要事项、沟通、判断、问题的发生与解决过程。 管理层讨论与声明底稿： 记录与管理层就财务报表、内部控制、审计发现等进行沟通的内容，以及管理层对财务报表真实性、合规性的声明。 或有事项与承诺事项审阅底稿： 记录对客户未决诉讼、担保、未决仲裁等或有事项的调查和评估。 期后事项审阅底稿： 记录对财务报表日至审计报告日之间发生的对财务报表有重大影响的事项的检查。 分析性复核底稿： 在审计后期，对财务报表整体的合理性进行分析性复核。 审计项目问题清单与处理记录： 汇总审计过程中发现的未解决问题，并记录其处理过程和最终解决方案。 审计证据清单： 汇总所有引用的关键审计证据。 内部质量复核记录： 记录内部项目复核人员的意见和项目组成员的反馈。 审计报告草稿及定稿： 记录审计报告的起草、修改及最终定稿过程。 第三部分：工作底稿的组织、归档与保密 工作底稿的组织与索引： 讲解如何对工作底稿进行系统化的组织、编号、索引，形成清晰的底稿索引表。 工作底稿的归档要求： 阐述工作底稿的保存期限、存放方式（电子化与纸质化），以及归档的完整性要求。 工作底稿的保密： 强调工作底稿所包含信息的敏感性，以及审计师在保密方面的责任和措施。 第四部分：现代审计工作底稿的发展趋势 电子化工作底稿与审计软件的应用： 探讨电子化工作底稿在提高效率、便于管理、数据分析等方面的优势，以及审计软件在底稿编制、复核、存储方面的作用。 数据分析在工作底稿中的应用： 介绍如何将大数据分析技术应用于审计，并在工作底稿中体现数据分析的发现和结论。 本书的特色： 案例丰富： 穿插实际审计项目中常见的底稿编制案例，帮助读者更好地理解理论知识。 条理清晰： 采用结构化编写方式，各部分内容相互关联，形成完整的知识体系。 聚焦实务： 强调操作性，提供详细的编制步骤和注意事项，直接服务于审计工作。 紧跟更新： 内容符合现行审计准则和监管要求，并对未来发展趋势有所展望。 通过阅读本书，审计师将能够掌握科学、规范的工作底稿编制方法，从而有效提升审计质量，应对日益复杂的审计环境。

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这本书的语言风格，简直是业界一股清流。它没有使用那种过度学术化、让人望而生畏的术语堆砌，而是采用了一种**“清晰、简洁、直击要害”**的表达方式。例如，在论述**“持续经营能力评估”**时，作者用非常凝练的语言概括了需要关注的**“负面信号组合”**，并清晰地指出了在底稿中记录管理层计划和我们复核结论的边界。这对于需要频繁应对管理层施加压力的审计人员来说，提供了极大的支持。更令人耳目一新的是，它对**“信息系统一般控制（GIC）的审计”**的讨论。它没有将此视为一个独立的、高深莫测的技术分支，而是将其无缝地嵌入到业务流程控制测试的语境中。作者强调，我们关注的焦点是如何确保**“关键业务报告的生成过程是可信赖的”**，而不是仅仅测试某台服务器的备份策略。这种将技术细节服务于业务实质的讲解角度，极大地降低了非 IT 背景审计人员的理解门槛。这本书的价值在于，它成功地架设了一座桥梁，连接了审计理论的严谨性与日常工作中的实用性，让晦涩的规则变得触手可及。

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我特别喜欢这本书在**“特殊交易审计”**部分所展现出的前瞻性和批判性思维。它深入探讨了当前经济环境下，诸如**“SPV交易的实质判断”**和**“商誉减值测试的敏感性分析”**等高风险领域。作者并未提供一套放之四海而皆准的结论，而是着重训练读者识别**“会计处理背后的经济实质是否与交易的商业逻辑相符”**的能力。例如，在分析复杂的**“股权激励计划的公允价值计量”**时，书中详尽分析了管理层在选择模型输入参数时可能存在的**‘乐观偏见’**，并指导审计人员如何利用**‘反向推理’**来挑战这些假设，而不是仅仅接受报告中的数字。这种强调独立、审慎判断的写作基调，是目前市场上许多侧重于流程合规的书籍所欠缺的。它不仅仅是一本“教你如何做”的书，更是一本“教你如何思考”的书。对于追求卓越质量、渴望将审计工作提升到更高战略层面的专业人士而言，这本书无疑是值得反复研读的宝贵资源，其提供的洞察力远超一般的操作手册范畴。

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我不得不说，这本书的作者显然是经历过多年一线战斗的“老兵”。他对审计底稿的要求和规范的理解，已经超越了单纯遵循监管规定的层面，上升到了**“证据充分性与适当性哲学”**的高度。书中关于**“期初余额复核的深度要求”**那一节，我印象最为深刻。它没有满足于简单地核对前一年年底数与当年年初数的一致性，而是深入探讨了如何通过分析**“重大期初科目余额的组成结构变化”**来发现潜在的重大错报风险，尤其是在涉及**“重大合同变更或会计政策调整”**的情境下。这种从宏观到微观、层层递进的分析思路，是许多标准教材中所缺乏的。此外，对于**“利用专家工作”**的部分，作者提供了一个非常实用的框架，指导我们在聘请外部评估师或 IT 专家的过程中，如何恰当地评估其工作的充分性、独立性，以及最关键的——如何将专家的结论融入到我们自身的审计证据链条中，而不是简单地“照单全收”。这体现了作者对现代审计实践中‘协作’与‘独立判断’之间微妙平衡的深刻理解。读完后，我感觉自己在构建审计底稿时，不再是机械地填补表格，而是在构建一个逻辑严密、无懈可击的‘证据故事’。

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这本书的封面设计非常引人注目，那种沉稳又不失现代感的蓝灰色调，一下子就抓住了我的眼球。我本以为这会是一本枯燥的实操指南，但翻开扉页后，发现作者的文字功力远超我的预期。它不像教科书那样生硬地罗列规则，反而更像一位经验丰富的前辈在耳边娓娓道来，将那些复杂的审计流程和要求，用非常清晰、富有逻辑性的语言串联起来。尤其是在阐述**“风险评估与实质性测试”**这一章节时，作者并没有止步于告诉我们“应该做什么”，而是深入剖析了“为什么这么做”背后的思维逻辑。书中大量的案例分析，虽然没有直接引用特定公司的敏感信息，但那种对业务场景的还原度极高，让人仿佛身临其境地参与到一次真实的审计项目中去。例如，对于**“应收账款的函证策略”**，它没有简单地提供一个模板，而是详尽地讨论了在不同客户结构、不同行业背景下，如何根据实质性错报风险调整函证的范围和程序，甚至连函证回函的异常情况如何进行后续取证的细节都考虑进去了。阅读过程中，我发现自己对于以往工作中那些‘模棱两可’的操作有了更坚定的理论支撑。这绝对是一本能显著提升审计实务操作水平的宝典，它成功地将理论的严谨性与实务操作的灵活性完美地结合在了一起，读完后感觉自己的专业视野瞬间开阔了不少。

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这本书的排版和细节处理，简直是为我们这些常年与厚厚的文件打交道的人量身定制的。字体选择上，选择了那种既易于长时间阅读又不会显得过于轻浮的衬线体，这一点对于需要反复查阅的专业书籍来说至关重要。更让我赞赏的是，它在内容架构上的用心良苦。每一个主要章节的开头，都设置了一个**“核心原则摘要”**，这对于时间紧张的中高层审计人员来说，简直是救星。我可以在短时间内快速回顾某个特定领域的关键要求，而不需要从头翻起。而且，书中对**“内部控制测试的穿行测试”**这一环节的描述，细致到了令人发指的地步。它没有使用冷冰冰的流程图，而是用了一种叙事性的手法，描述了审计师如何一步步跟踪交易的生命周期，确保每一个控制点都被恰当地记录和执行。我记得有一段关于**“对复杂金融工具公允价值计量”**的讨论，作者没有陷入过深的数学模型，而是聚焦于审计师应关注的**“输入假设的合理性”**和**“管理层判断的局限性”**，这种贴近实际质疑点的叙述方式，让我对这类高风险领域的审计质量控制有了全新的认识。总而言之，这本书的每一个设计，似乎都在为提升阅读效率和实际应用价值服务，是一本真正做到**“以用户为中心”**的专业书籍。

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