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最高人民法院关于会计师事务所审计侵权赔偿责任司法解释理解与适用，ISBN：9787802175259，作者：奚晓明
《法治中国：会计审计法律责任的演进与前瞻》 序言： 在日新月异的商业世界中，会计审计作为经济活动中的“体检师”和“守护者”，其法律责任的界定与承担，直接关系到资本市场的健康运行、投资者的合法权益以及社会经济的诚信基石。每一次审计失误或舞弊行为的暴露，都可能引发巨大的经济损失和社会信任危机。因此，深入理解和准确适用与会计师事务所审计侵权赔偿责任相关的法律规定，不仅是法律实务工作者的必修课，更是每一位市场参与者了解自身权利与义务的关键。 本书并非对某一部具体司法解释进行逐字逐句的解读，而是致力于为读者勾勒出一幅更为宏阔的法治画卷，探讨会计审计法律责任在整个法治中国框架下的演进脉络、核心要义、现实挑战与未来发展趋势。我们将从宏观视角出发，结合中国特有的国情与司法实践，系统梳理会计师事务所侵权赔偿责任的理论基础、法律渊源、构成要件、赔偿原则、举证责任分配等关键问题，并辅以典型案例分析，旨在帮助读者建立起对这一复杂法律领域的全面认知，提升法律风险防范能力，促进资本市场的规范与发展。 第一章：中国会计审计法律责任的时代印记与制度基因 本章将回溯中国会计审计法律责任制度的萌芽与发展历程。从计划经济时期对国有资产监管的侧重，到改革开放后市场经济体制的逐步建立，再到中国加入世界贸易组织后与国际接轨的必然要求，会计审计的法律规制始终伴随着中国经济社会的转型而演进。我们将梳理不同历史时期相关法律法规的变迁，分析这些制度变迁背后所蕴含的时代特征与制度基因，例如，早期对于行政责任的强调，如何逐步向民事赔偿责任为主导的方向发展；法律对会计师事务所独立性、勤勉性等要求的不断提高，以及这些要求如何体现在法律责任的认定中。 同时，本章还将探讨中国会计审计法律责任制度的理论基础，包括侵权责任的构成要件（损害、过错、因果关系）、合同责任的适用，以及在具体案件中如何区分不同责任形态。我们将深入剖析借鉴英美法系与大陆法系的相关经验，并结合中国实际形成的具有中国特色的法律规定，例如，在举证责任的分配上，如何平衡审计机关、被审计单位与投资者之间的利益。 第二章：会计师事务所审计侵权赔偿责任的核心要素解析 本章将聚焦会计师事务所审计侵权赔偿责任的构成要件，进行更为精细化的分析。 损害的认定与评估： 审计侵权行为造成的损害，往往体现在对投资者、债权人等第三方造成的直接财产损失。本章将探讨如何准确界定和评估这些损失，包括因财务报表虚假披露导致股票价格下跌的损失、因错误审计意见导致投资决策失误的损失等。我们将分析不同类型损害的识别方法，以及在适用法律时应注意的特殊情况。 过错的判断标准： 审计侵权责任的成立，关键在于判断会计师事务所是否存在过错。本章将深入研究“勤勉尽责”和“合理注意”的标准，分析在不同审计程序中，如何衡量会计师是否达到了行业内的普遍认知和职业道德要求。我们将探讨“故意”与“过失”的区别，以及在判断过错时，应如何结合审计的复杂性、信息不对称性以及会计准则的局限性等因素。 因果关系的审查： 审计过错与损害之间是否存在直接的因果关系，是判断侵权责任能否成立的另一个核心环节。本章将详细阐述如何审查审计行为与投资损失之间的关联性，包括“可预见性”、“替代原因”等法律原则在实践中的应用。我们将分析在复杂的商业环境中，如何排除其他可能导致损害的因素，精准锁定审计过错的直接责任。 第三章：不同主体视角下的审计侵权法律责任 会计审计侵权赔偿责任的承担，并非孤立地针对会计师事务所，而是涉及多个主体之间的法律关系。本章将从不同主体的视角，剖析其在审计侵权行为中的法律责任。 会计师事务所的责任： 作为直接提供审计服务的机构，会计师事务所承担着首要的法律责任。本章将分析其作为独立第三方的义务，以及在审计过程中未尽到勤勉尽责义务时应承担的赔偿责任。我们将探讨事務所内部管理、质量控制体系的完善，以及如何通过这些机制来防范和化解法律风险。 注册会计师的个人责任： 在会计师事务所的架构下，注册会计师是审计行为的直接执行者。本章将探讨在何种情况下，注册会计师个人需要承担侵权赔偿责任，包括其是否具备过错、是否违反了职业道德等。我们将分析个人责任与事务所责任之间的关系，以及法律如何平衡两者的承担。 被审计单位的责任： 被审计单位作为财务信息的提供者，其提供虚假信息或阻碍审计的行为，是导致审计侵权发生的重要诱因。本章将分析被审计单位在审计侵权事件中的责任，包括其虚假陈述、隐瞒信息等行为如何影响审计结果，以及其对投资者的连带赔偿责任。 监管部门与证券交易所的责任： 虽然并非直接的侵权主体，但监管部门和证券交易所的监管失职，也可能间接导致审计侵权行为的发生和蔓延。本章将探讨在特定情况下，这些机构是否可能因其行为或不作为而承担相应的法律责任，例如，在信息披露审核、风险预警机制等方面的缺失。 第四章：审计侵权赔偿的法律路径与裁判实践 本章将深入探讨审计侵权赔偿的法律路径，以及中国司法实践中的典型裁判思路。 诉讼的启动与程序： 审计侵权案件通常涉及复杂的法律程序。本章将介绍投资者、债权人等受损方提起诉讼的途径，包括证券虚假陈述民事赔偿诉讼、普通侵权诉讼等。我们将梳理诉讼过程中的关键环节，如起诉、证据交换、开庭审理、判决执行等，并分析在证券纠纷案件中，如何适用特别程序。 赔偿范围的确定： 审计侵权赔偿的范围，直接关系到受损方的实际补偿。本章将详细分析赔偿的范围，包括直接损失、可得利益损失，以及在特定情况下是否可以获得精神损害赔偿。我们将结合司法解释和典型案例，梳理确定赔偿数额的计算方法与原则。 举证责任的分配与倒置： 在审计侵权案件中，举证责任的分配是案件审理的难点之一。本章将分析在中国法律体系下，如何科学分配举证责任，例如，在证明损害和因果关系方面，投资者承担举证责任；而在证明审计过程的合规性方面，会计师事务所可能需要承担部分举证责任。我们将探讨是否存在适用举证责任倒置的情形，以及其适用条件。 典型案例分析： 通过对近年来具有代表性的审计侵权赔偿案件进行深入剖析，本章将直观展示法律如何适用于复杂多变的真实案例。我们将关注案件的争议焦点、法院的裁判理由、判决结果以及其对未来司法实践的影响，例如，如何认定“重大遗漏”的范畴，如何衡量会计师的“独立性”等。 第五章：中国会计审计法律责任的挑战与未来展望 展望未来，中国会计审计法律责任制度仍面临诸多挑战，并呈现出新的发展趋势。 新兴审计技术的法律规制： 随着大数据、人工智能等技术在审计领域的应用，新的法律问题随之涌现。本章将探讨如何对利用新兴技术进行的审计行为进行法律规制，例如，数据安全、算法偏见、人机协作的责任界定等。 跨境审计与国际法律协调： 全球化背景下，跨境审计活动日益频繁。本章将分析跨境审计中可能出现的法律冲突，以及如何通过国际法律协调来解决审计侵权赔偿问题，例如，国际私法的作用、跨国合作机制的建立。 职业声誉与行业自律的强化： 法律责任是最后一道防线，行业自律与职业声誉的维护，同样至关重要。本章将探讨如何通过强化行业协会的监管职能、推动职业道德教育、建立失信惩戒机制等方式，从源头上减少审计侵权行为的发生。 法律制度的完善与前瞻： 本章将对中国会计审计法律责任制度的未来发展方向进行预测。我们将关注未来可能出台的新的法律法规、司法解释，以及在理论层面需要进一步深入研究的课题，例如，如何建立更加完善的投资者保护机制，如何通过法律手段提升资本市场的信息透明度与公信力。 结语： 《法治中国：会计审计法律责任的演进与前瞻》一书，旨在以史为鉴，以法为器，深入剖析会计审计法律责任的内在逻辑与实践困境，为读者提供一个系统、全面、深刻的认知框架。我们希望通过本书的阐释，能够激发读者对会计审计法律责任的深入思考，提升风险意识，促进法治的完善与市场的健康发展，共同构建一个更加诚信、透明、有序的经济社会环境。
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