Tax Evasion and Avoidance pdf epub mobi txt 电子书下载 2026

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出版者:Stylus Pub Llc

作者:Commonwealth Association of Tax Administrators

出品人:

页数:110

译者:

出版时间:2007-3

价格:$ 21.41

装帧:Pap

isbn号码:9780955354014

丛书系列:

图书标签:

税务欺诈
税务筹划
避税
税收政策
公司税
个人所得税
国际税收
税务合规
税务风险
税务犯罪

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具体描述

This book summarises the strategies and initiatives used by tax administrations around the world to prevent, detect and deal with tax evasion and avoidance, from 'command and control' approaches such as penalties and sanctions to 'responsive regulation' such as taxpayer education and assistance. The book, one of the fruits of a decade-long collaborative partnership between the Commonwealth Association of Tax Administrators (CATA) and the Governance and Institutional Development Division of the Commonwealth Secretariat, provides a detailed menu of approaches that tax administrators can select from, follow up with their own research and adapt to their particular circumstances. The authors describe the conditions that foster tax evasion and avoidance, examine the most common types of evasion and avoidance behaviours and activities experienced by CATA member countries, and consider which sectors and occupations are particularly prone to tax evasion and avoidance activities.

《全球化时代的税收与主权：跨国企业的税务策略与国家管辖权的重塑》图书简介本书深入剖析了全球化浪潮下，跨国企业（MNCs）如何利用日益复杂的国际税收体系，以及各国税收管辖权的重叠与冲突，来构建其全球税务结构。我们聚焦于企业在不同司法管辖区之间进行利润转移的机制、税收激励措施的竞争，以及由此引发的国际税收合作与冲突的演变。这不是一本关于逃税或避税操作手册，而是对宏观经济、法律框架和国家治理层面影响的严谨学术探讨。第一部分：全球化背景下的税收环境变迁全球化极大地改变了资本、商品和服务的流动模式，传统基于地域的税收原则（如常设机构原则）受到了前所未有的挑战。本部分将详细梳理以下核心议题： 1. 经济活动的无形化与税基侵蚀：随着知识经济和数字经济的崛起，无形资产（如专利、商标、软件）成为企业价值创造的核心驱动力。然而，这些资产的价值评估和归属地界定异常困难，使得跨国企业能够将高价值的无形资产放置于低税率或零税率管辖区。我们将分析从有形资产到无形资产驱动的利润分配模式的转变，以及传统“手臂长原则”（Arm’s Length Principle）在评估无形资产交易时的局限性。 2. 税收管辖权的竞争与“税收洼地”的形成：面对全球资本的流动性，各国为了吸引投资，竞相推出极具竞争力的税收优惠政策，包括研发（R&D）税收抵免、知识产权“专利盒”（Patent Box）制度，以及零税率控股公司结构。本书将系统梳理这些激励措施的类型、设计逻辑及其对全球有效税率的实际影响。我们探讨了这种竞争如何导致全球范围内的税基侵蚀与利润转移（BEPS）现象，并分析了小型开放经济体如何利用其税收制度作为经济发展战略的核心工具。 3. 主权税收权力的重新定位：国际税收的复杂性模糊了国家税收主权的边界。当一家跨国企业的利润主要来源于其全球供应链和无形资产布局，而非其报告利润的实体所在地时，东道国（市场国）的税收权利如何得到保障？本书详细考察了各国为维护其税基而采取的防御性措施，例如反避税条款（GAARs）、受控外国公司规则（CFC Rules）以及源泉扣缴税的扩大适用。第二部分：跨国企业税务策略的微观分析本部分将着眼于跨国企业内部为了优化其全球税务负担所采用的结构性安排，重点分析其法律依据、经济实质以及监管机构的关注点。 1. 内部融资结构的税务工程：跨国企业通过集团内部贷款、担保和特许权使用费等方式进行资金调配，是利润转移的常用手段。我们将深入研究“债权融资”策略——即在高税率国家子公司设立高额债务，以产生利息扣除，同时将利息收入导向低税率实体。本书将分析各国针对利息扣除的限制（如thin capitalization rules）以及OECD在BEPS行动计划中提出的利息扣除限制（如BEPS Action 4）对这些实践的影响。 2. 供应链与职能重新分配：现代跨国企业的利润往往与其承担的风险和贡献的职能相匹配。本书详细考察了企业如何通过“集中化服务”（Centralized Services）和“风险管理中心”的设立，将利润与实际创造价值的实体分离。例如，将关键决策和风险管理功能置于具有稳定、低税收环境的司法管辖区，即便这些地方的实际运营活动非常有限。 3. 预约定价安排（APAs）与确定性：随着跨国交易的日益复杂，企业寻求与税收机关就未来交易的定价方式达成协议，以获取税务确定性。本书分析了单边、双边和多边APAs的机制、优缺点，以及它们在平衡企业确定性需求与税收公平性之间的张力。我们评估了APAs在多大程度上可能成为税务规划的工具，而非单纯的风险管理机制。第三部分：国际税收合作与治理的未来走向面对全球税收竞争和利润转移的挑战，国际社会采取了前所未有的合作行动。本部分聚焦于这些应对措施及其对未来全球税收格局的深远影响。 1. 经济合作与发展组织（OECD）主导的BEPS项目：本书对BEPS的“15项行动计划”进行了系统性的梳理和批判性分析。重点包括：行动1（数字经济税收）、行动2（混合错配安排）、行动7（常设机构的界定）以及行动13（国别报告和同期资料）。我们评估了这些行动计划在多大程度上成功地将利润重新锚定于经济活动和价值创造地。 2. 全球最低税的引入与实施：探讨了第二支柱（Pillar Two）——全球反税基侵蚀规则（GloBE规则）的复杂性及其对全球税收体系的颠覆性影响。我们分析了收入纳入规则（IIR）和补足税规则（UTPR）的操作机制，以及各国在实施该规则时面临的国内立法挑战和对投资决策的潜在影响。本书旨在探讨这种全球协调是否预示着一个更加统一和透明的国际税收时代的到来。 3. 发展中国家的视角与税收能力建设：国际税收改革的成果并非均匀分布。本书特别关注发展中国家在BEPS框架下面临的挑战——如何有效实施复杂的新规则，以及如何确保跨国企业的“公平份额”真正流入其经济活动发生地，而非仅仅满足发达经济体的利益。结论：税收主权、技术进步与治理困境本书的结论部分将总结全球化与技术进步如何持续重塑国家税收主权的概念。我们探讨了在技术驱动的经济中，国家间税收管辖权的协调将如何演变。最终，本书旨在提供一个关于全球税收体系未来走向的、具有前瞻性的、基于深度实证研究的框架，以指导政策制定者、税务专业人士和学术研究者理解和应对这一关键的经济治理领域。本书强调的重点是税制设计如何影响资源分配、竞争公平性以及国家财政的可持续性。