Auditing and Other Assurance Services, Ninth Canadian Edition pdf epub mobi txt 电子书 下载 2026

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出版者:Pearson Canada

作者:Alvin Arens

出品人:

页数:0

译者:

出版时间:2002-07-25

价格:0

装帧:Hardcover

isbn号码:9780130091246

丛书系列:

图书标签:

• Auditing
• Assurance Services
• Canadian Accounting
• Financial Statements
• Internal Controls
• Audit Risk
• Professional Standards
• Fraud Examination
• Governance
• Compliance

现代审计与鉴证服务：理论、实务与前沿探索 —— 一部深度剖析当代审计职业核心理念与实践框架的权威著作 前言：迎接复杂性与变革的审计新时代 全球经济环境的日益复杂化、技术创新的飞速发展，以及监管环境的持续演进，正以前所未有的力度重塑着审计与鉴证服务的面貌。传统的核对与验证工作已远远不能满足利益相关方对高质量、高相关性信息的迫切需求。现代审计不再仅仅是关于历史财务报表的合规性检查，而是一项涵盖风险管理、内部控制评估、技术应用、持续监控以及专业判断的综合性智力服务。 本书旨在为读者提供一个全面、深入且与时俱进的知识体系，用以理解和掌握现代审计环境下的核心原则、方法论和专业胜任力要求。我们聚焦于审计作为维护市场信任基石的关键职能，探讨如何通过严谨的审计程序，为财务报告的可靠性、内部控制的有效性以及其他非财务信息的透明度提供有力的鉴证。 第一部分：审计环境与专业基础 (The Audit Environment and Professional Foundations) 本部分奠定了读者理解现代审计实践所需的理论基石与宏观视角。 1.1 鉴证服务的演变与法律环境 深入解析审计与鉴证服务的历史发展脉络，明确审计在资本市场生态系统中的独特地位。本章详述了主要的监管框架和法律责任，包括对审计师的法律义务、职业道德要求以及公众期望。重点讨论了《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act，若适用特定司法管辖区，则探讨同等重要的本地立法）对审计实务的深远影响，以及审计失败的后果分析。 1.2 职业道德、独立性与质量控制 审计的公信力完全建立在审计师的独立性和专业道德之上。本章详细阐述了国际职业道德准则（如IEMA的“职业会计师道德守则”）中的关键概念，包括独立性的感知、客观性、专业怀疑态度的维护。同时，深入探讨了审计业务质量控制体系的构建，从事务所层面的质量管理到具体审计业务层面的项目质量复核程序，确保审计工作的质量和一致性。 1.3 审计证据的性质、获取与充分性 审计证据是形成审计意见的基础。本章系统梳理了不同类型审计证据的可靠性排序，包括口头陈述、文件记录（内部与外部）、实物检查和重新执行（Recalculation and Reperformance）。重点讨论了“充分性”与“适当性”（Sufficiency and Appropriateness）的判断标准，以及如何应对电子数据和自动化流程中证据获取的挑战。 第二部分：审计规划与风险评估 (Audit Planning and Risk Assessment) 高质量的审计始于精细的规划和对重大错报风险的精准识别。本部分是审计实务的核心技术环节。 2.1 了解被审计实体及其环境 这是风险评估的基础步骤。本章指导读者如何全面了解被审计方的业务流程、行业特点、宏观经济因素、监管环境以及其治理结构。特别关注了如何识别与“持续经营能力”（Going Concern）相关的潜在风险因素，并将其融入审计规划。 2.2 重大错报风险的评估与应对 本章是本书的核心技术章节之一。详细阐述了重大错报风险的两个层面：固有风险（Inherent Risk）与控制风险（Control Risk）。系统讲解了重要性水平的设定（包括整体重要性、绩效重要性以及特定类别交易的重要性），并剖析了如何根据风险评估结果来确定实质性程序的范围、性质和时间。 2.3 内部控制的理解、测试与评估 深入讲解内部控制的构成要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控），并侧重于“控制有效性测试”（Testing of Controls）。本章区分了信息技术通用控制（ITGC）和应用控制（Application Controls），并强调了在依赖内部控制时所需的审计证据强度。 第三部分：执行实质性审计程序 (Executing Substantive Audit Procedures) 在识别和评估风险后，审计师必须设计并执行程序以获取确凿的证据来支持其结论。 3.1 收入与应收账款的循环审计 作为高风险领域，本章详细分析了收入确认的复杂性，包括合同条款的评估、多重交付要素的会计处理（如IFRS 15/ASC 606的要求）。对于应收账款，重点探讨了坏账准备（Allowance for Doubtful Accounts）估计的合理性复核与证实程序。 3.2 存货、采购与支付循环的审计 本章关注存货估值（可变现净值或公允价值）的审计技术，特别是对于复杂资产（如在制品、特殊原材料）的监盘与估值判断。采购与支付循环的审计侧重于查找未记录的负债（Unrecorded Liabilities）和截断（Lapping/Cutoff）风险的控制。 3.3 资产负债表项目的高级审计技术 涵盖了固定资产、无形资产的折旧与摊销测试，以及金融工具的公允价值计量审计。特别强调了对复杂会计估计和判断（如商誉减值测试、养老金义务估值）的专家使用与应对策略。 3.4 审计的数字化转型：信息系统审计 本章应对技术对审计实务的颠覆性影响。探讨了数据分析（Audit Data Analytics, ADA）在风险评估、交易测试和异常识别中的应用。详细分析了嵌入式审计技术（Embedded Audit Modules）和使用通用审计软件（CAATs）的实务操作，以及评估信息系统可靠性的重要性。 第四部分：审计的收尾、报告与专业责任 (Audit Completion, Reporting, and Professional Responsibilities) 审计过程的终点是形成一个恰当的专业意见并进行有效沟通。 4.1 审计的后续事项与收尾程序 审计收尾工作包括对期后事项（Subsequent Events）的审查，管理层声明的获取，以及对或有事项（Contingencies）的评估。本章还包括对持续经营假设的最终复核，并确保所有审计工作文档记录的完整性和充分性。 4.2 形成审计意见与审计报告 这是对整个审计工作成果的正式表达。详细解析了标准无保留意见的构成要素。深入讲解了何时需要出具保留意见、否定意见或无法表示意见的条件，以及非标准意见——强调事项段（Emphasis-of-Matter Paragraphs）和关键审计事项（KAM/Critical Audit Matters, CAMs）的引入与撰写要求，及其对报告使用者信息需求的提升作用。 4.3 内部审计与专家使用的协作 阐述了外部审计师如何评估和利用内部审计部门的工作。明确了外部审计师对内部审计工作的依赖程度的判断标准。此外，指导读者如何有效评估和利用外部专家的工作成果，包括他们的资质、客观性和结论的合理性。 4.4 持续鉴证服务与新兴领域 超越传统的财务报表审计，本部分展望了鉴证服务的前沿发展。讨论了对可持续发展报告（ESG Reporting）、内部控制报告（如SOX 404下的管理层报告）的鉴证要求，以及信息安全、隐私保护等非财务信息鉴证服务的实践框架与挑战。 --- 本书特点： 本书通过整合最新的国际审计准则（如ISA/CAS）和监管实践，结合丰富的案例分析和实务操作指引，确保读者不仅掌握“应做什么”（What to do），更理解“为什么这样做”（Why it matters）以及“如何有效实施”（How to perform）。它是一本为有志于成为未来审计专业人士，或需要深入理解现代审计实践的业界人士量身打造的综合性指南。

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这本书在对专业判断的培养方面做得尤为出色，这一点是单纯依靠线上教程或碎片化学习难以企及的。它不是简单地告诉你“应该怎么做”，而是引导你去思考“为什么这么做，以及有没有更好的方法”。在涉及估计和公允价值计量这些主观性较强领域时，书中提供的评估框架非常具有启发性。它不是给出一个标准答案，而是列举了多种可能存在的判断偏差和陷阱，并指导读者如何构建一个合理的论证链条来支持最终的结论。我特别喜欢其中关于“审计证据充分性与适当性”讨论的部分，它并没有用那些晦涩难懂的哲学思辨来搪塞，而是用非常具体的审计证据类型（例如，观察、询问、函证、分析程序）的可靠性层级进行对比分析，让读者清晰地意识到，质量远比数量重要。这种对审计质量内涵的深度挖掘，让这本书不仅仅停留在合规层面，更提升到了专业伦理和职业精神的高度，这对于希望成为未来审计领域领导者的人来说，是至关重要的软实力培养。

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坦白说，这本书的深度和广度，要求读者必须投入相当的精力去消化。它绝非一本可以走马观花快速浏览的读物。我发现，要想真正掌握书中所阐述的原理，必须结合实际的工作场景进行反复思考和演练。它在强调了传统审计职能的同时，也对新兴领域——比如环境、社会和治理（ESG）信息鉴证——进行了前瞻性的探讨，这展现了编者对审计行业未来走向的深刻洞察。书中对于不同类型鉴证业务的区分介绍，比如鉴证与非鉴证业务的界限，帮助我构建了一个更全面的服务产品认知图谱。它不是将审计视为一个孤立的职能，而是将其置于整个企业治理和资本市场信任体系的大背景下进行考察。因此，这本书不仅仅是在教人如何做一个合格的审计师，更是在培养一个能够洞察商业风险、理解企业价值创造过程的专业顾问的思维模式。它的价值，在于其提供的不仅仅是知识点，而是一套完整的、面向未来的专业方法论。

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阅读过程中，我最大的感受是编者对“持续改进”理念的贯彻。相较于我过去接触的一些老旧教材，这本书的内容明显紧跟国际审计准则（ISA）和加拿大本地准则的最新变化，这一点非常重要，因为审计环境是动态变化的。比如，关于持续经营假设的评估部分，书中对不确定性增加时的披露要求进行了深入探讨，并结合了近年来全球经济波动的背景，使得理论学习立刻具备了时效性和现实意义。更令人称赞的是，它没有将各章节割裂开来，而是构建了一个相互关联的知识体系。从风险评估到内部控制测试，再到最终的报告出具，每一步都有明确的衔接点，形成了一个完整的审计循环。这使得读者能够跳出“只见树木不见森林”的困境，真正理解一个审计项目是如何从委派启动到最终画上句号的全局图景。我发现，当你理解了流程的全貌，再去看待某个具体程序时，你的判断力会变得更加精准和成熟，不再是机械地套用模板，而是基于对整体风险的把握来裁剪和调整审计策略。

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这本书的厚度和篇幅，初次翻开时确实让人有些望而生畏，但深入阅读后发现，它不仅仅是一本教科书，更像是一份详尽的实务操作指南。作者们似乎非常理解审计师在面对复杂商业环境时的实际困境，因此在理论阐述的同时，总能穿插进大量的案例分析和实操建议。比如，在讲解收入确认这一核心环节时，书中不仅罗列了各种会计准则的条文，更细致地剖析了不同行业、不同交易结构下可能出现的舞弊风险点，以及如何设计有效的控制测试和实质性程序去应对。特别是对于新技术在审计中的应用，如数据分析工具的使用，书中没有停留在概念层面，而是提供了具体的步骤和注意事项，这对于我们这些刚踏入这个行业的新手来说，无疑是及时的“救命稻草”。它成功地将高度抽象的专业规范，转化为了可执行的行动清单，使得原本枯燥的审计流程变得逻辑清晰、目标明确。我尤其欣赏其中对于职业怀疑态度的强调，不仅仅是字面上的要求，而是通过一系列情景模拟，教会读者如何在压力和诱惑面前坚守独立和客观的立场，这比任何技术层面的讲解都更加宝贵。

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如果要用一个词来形容这本书的阅读体验，我会选择“结构化”。虽然内容庞杂，但其章节编排的逻辑性令人印象深刻。它似乎是按照审计工作的自然时间顺序来设计的，首先建立起审计师与被审计单位的关系与责任框架，然后迅速过渡到对宏观经济和行业环境的理解，接着是具体的风险识别与应对，直至最后对财务报表整体出具意见。这种线性的推进，极大地降低了学习曲线的陡峭程度。特别是对于那些需要跨专业背景来理解审计的读者，书中在引入如衍生工具或复杂税务结构等高难度概念时，总会提供一个简明的背景介绍，确保读者不会因为背景知识的缺乏而被阻挡在门外。此外，这本书的排版和图表设计也值得称赞，清晰的流程图和对比表格有效地打破了纯文字阅读的疲劳感，使得复杂的控制流程和审计路线图一目了然，极大地提升了学习效率。

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