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出版者:五南

作者:紀欣

出品人:

页数:0

译者:

出版时间:20020501

价格:NT$ 320

装帧:

isbn号码:9789571128801

丛书系列:

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• @成大
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《全球化时代的国际税收协定：冲突、协调与未来展望》 内容简介 本书深入剖析了当前国际税收格局下，跨国企业面临的复杂税务环境、各国税收管辖权冲突的根源，以及为应对这些挑战所发展出的双边和多边国际税收协定（Tax Treaties）。本书并非聚焦于单一国家的国内法，而是将视野投向国际合作与冲突的前沿地带，为理解全球资本流动中的税务博弈提供了一套系统且严谨的分析框架。 第一部分：全球化与税基侵蚀的挑战（The Globalization Imperative and BEPS） 在全球化浪潮的推动下，资本、服务和无形资产以前所未有的速度跨境流动。这种流动性对传统的属地税收原则构成了根本性挑战，使得各国政府难以有效对跨国企业的利润进行征税，从而引发了“税基侵蚀与利润转移”（BEPS）的全球性危机。《经济合作与发展组织》（OECD）发起的BEPS行动计划，标志着国际税收治理进入了一个范式转变期。 本书首先详尽梳理了BEPS行动计划的十五项行动（Actions），特别是其对“常设机构”（Permanent Establishment, PE）定义、转让定价（Transfer Pricing）规则以及“受控外国公司”（Controlled Foreign Corporations, CFC）立法的冲击。我们不探讨美国国内的家事法律体系，而是着重分析跨国企业如何利用协定网络中的“漏洞”和“灰色地带”进行利润重构，以及各国为堵塞这些漏洞而采取的立法和司法行动。 具体而言，本书用大量篇幅分析了BEPS中关于“利润归属”的核心争议。例如，如何界定企业在特定辖区的“实质性活动”（Substance），以及如何通过《多边工具》（Multilateral Instrument, MLI）对现有双边协定进行快速、统一的修改。MLI的引入，被视为自二战以来国际税收体系最重大的结构性变革，本书将详细解析其“防止协定滥用”（Treaty Abuse）的规定（如LOB条款和PPT原则），以及这些原则在不同司法管辖区的实际应用情况和产生的争议。 第二部分：双边税收协定的结构、解释与争议解决 国际税收协定是协调国家间税收管辖权冲突的主要法律工具。本书以OECD《所得与资本税收示范协定》（Model Tax Convention）为蓝本，系统地阐释了协定中的核心条款。 我们深入探讨了常设机构的认定标准，特别关注数字经济时代下，如何解释“提供服务型常设机构”以及“代理人常设机构”的界限。对于股息、利息和特许权使用费的预提所得税率（Withholding Tax Rates），本书不仅展示了协定中的标准优惠税率，更分析了协定“受益人”（Beneficial Owner）规则的严格化趋势，以及各国税务机关在实际操作中对该概念的解释差异。 在争议解决机制方面，本书详细对比了相互协商程序（Mutual Agreement Procedure, MAP）和强制性税收协定裁决机制（Arbitration）。MAP的效率低下一直是国际税务争议的痛点，而强制仲裁机制的兴起（特别是在欧盟成员国之间以及OECD推动的框架内），预示着税务争议解决正从行政协商转向准司法程序。本书分析了不同国家在实施这些机制时的法律框架差异，以及仲裁裁决对未来协定解释的潜在约束力。 第三部分：特定领域的前沿税收问题 本书将焦点转向当前国际税收实践中最具争议性的几个领域，这些领域往往与国内法律（如不动产、遗产规划等）的国际交织点相关，但本书着重于协定层面的处理： 1. 数字经济的税收挑战（Taxation of the Digital Economy）： 传统协定主要基于实体存在来确定征税权，这在数字服务提供商面前失效。本书详细分析了“双支柱方案”（Two-Pillar Solution）——即“支柱一”（市场国征税权重新分配）和“支柱二”（全球最低企业税率，GloBE规则）的法律结构、实施时间表以及对现有协定网络的冲击。我们探讨了GloBE规则如何通过重新定义“合格国内最低税”（QDMTT）和“顶层税”（Top-Up Tax），从根本上削弱了传统低税率司法管辖区的协定优惠地位。 2. 转让定价的量化分析与实务（Quantifying Transfer Pricing）： 协定中的关联交易条款依赖于“独立交易原则”（Arm's Length Principle）。本书转向实务操作层面，分析了OECD关于无形资产（如“硬资产”与“软资产”的区分）、集团服务定价（Intragroup Services）的最新指引，以及各国在应用可比公司分析（CUP）和利润分割法（Profit Split Method）时的差异化倾向。 3. 协定利益滥用的判定（Treaty Shopping）： 协定利益滥用是国际税法中经久不衰的话题。本书超越了简单的“空壳公司”认定，深入研究了“实质”（Substance）的量化指标——包括管理层所在地、资金来源、人员配置等，并结合欧盟法院（CJEU）关于协定自由使用的判例，探讨了如何平衡“减少双重征税”与“防止不当税收减免”之间的张力。 第四部分：全球税收治理的未来趋势 本书最后展望了未来国际税收治理的可能走向。随着全球最低税率的落地和数字经济征税权的再分配，现有的数千份双边税收协定将不得不经历一次痛苦的“现代化”过程。本书探讨了区域性税收协定（如非洲国家间的税收协定网络）对OECD范本的修正作用，以及新兴经济体在维护其发展中国家特殊待遇方面所做的努力。 《全球化时代的国际税收协定：冲突、协调与未来展望》旨在为税务律师、企业财务总监、经济政策制定者以及从事国际经济法研究的学者，提供一个全面、深入、专注于国际法律工具层面的参考指南，帮助他们理解和应对当前复杂多变的全球税务环境。全书聚焦于国际条约法、经济合作机制以及跨国税务实务的交汇点，绝不涉及任何关于国内家庭、婚姻或继承法的内容。

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这本书的结构安排，简直可以用“行云流水”来形容。它不像我之前读过的很多专业书籍那样，章节之间常常显得跳跃或生硬，而是像一条精心铺设的河流，各个知识点自然而然地汇集、分流，最终导向一个清晰的认知。我特别留意了它在处理历史背景时的手法。很多时候，法律条文的变迁，背后往往隐藏着深刻的社会动荡与思潮的更迭，这本书非常巧妙地将这些宏大的历史叙事，嵌入到具体的法律条款的演变之中。读起来，一点也不觉得枯燥，反而像是在翻阅一部浓缩的社会发展史。作者的笔力非常稳健，无论是叙述客观事实，还是进行批判性分析时，都保持着一种恰到好处的距离感，既有学者的严谨，又不失人文关怀的温度。特别是对于那些标志性案件的剖析，其细节描绘之精细，足以让人身临其境，感受到当时法律人在面对道德困境与法律真空时的挣扎与抉择。

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坦白讲，这本书的阅读体验是一种持续的“智力挑战”，但这种挑战绝对是令人愉悦且收获颇丰的。它不迎合轻松阅读的趋势，而是要求读者投入相当的专注力。我发现自己常常需要停下来，合上书本，在脑海中构建起作者描述的法律框架。书中对于逻辑推理过程的展示，可以说是教科书级别的典范。作者似乎有一种天赋，能够将看似毫不相干的几个法律原则，通过一系列严密无瑕的推导，最终构建出一个无可辩驳的结论。这种阅读过程，极大地锻炼了我的批判性思维和结构化分析问题的能力。我印象最深的是其中关于证据采纳规则的章节，作者不仅清晰阐述了规则本身，更通过对比不同历史时期的司法实践，揭示了“真实性”与“正当程序”之间永恒的张力。这本书的价值，不在于提供现成的答案，而在于提供一套思考的工具和框架。

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我向来认为，好的学术著作应当具备一种“催化剂”的作用，它能激发读者去探索更深层次的问题，而这本书无疑就是这样一个出色的催化剂。它并没有直接探讨某个特定的小领域，而是从一个非常宏观的层面，构建起了一个观察和理解法律体系运作的通用模型。书中的引文和参考资料部分也做得非常扎实，索引的详尽程度，显示出作者在学术上的诚恳与严谨。我尝试着去寻找书中观点的瑕疵或逻辑上的断裂点，但几乎找不到可以轻易被推翻的论据。相反，它所提出的观点，往往能引发我对自己固有认知体系的挑战。它不仅仅是一本知识手册，更像是一场与一位学识渊博的导师进行的、跨越时空的深度对话。这本书无疑将成为我书架上会被反复翻阅的那一类工具书，每一次重读，都可能带来新的体悟和理解层次的提升。

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这本书的印刷质量和装帧设计，也值得一提。内页纸张的选择，适中的字号，使得长时间阅读下来，眼睛的疲劳感相对较低，这对于一本学术性较强的著作来说，是一个非常重要的细节。更让我感到惊喜的是，作者在行文的某些拐角处，会不经意地流露出一种深刻的幽默感，虽然转瞬即逝，但却打破了全书可能存在的沉闷气氛，让阅读过程充满了人情味。这种风格的转换处理得非常高明，它提醒读者，法律背后终究是人间的事务，是处理人的冲突与关系的学问。我特别欣赏作者在总结部分，那种高屋建瓴的洞察力，仿佛站在山巅俯瞰全局，将之前零散的知识点串联成一幅完整的宏伟图景。读完后，我立刻产生了一种想要重新审视自己过去所学知识结构、并试图用这本书提供的新视角去重新解读一遍的冲动。

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这本书，老实说，拿到手的时候，我就被它那厚重又带着历史感的封面设计给吸引住了。封面上的字体选择和排版，透露出一种古典而严谨的气息，让人忍不住想一探究竟。我抱着极大的期待翻开第一页，结果发现它讲述的内容，完全出乎我的预料。这本书的叙事方式非常独特，它不是那种干巴巴的理论堆砌，而是采用了大量的案例分析，每一个案例都仿佛一出精彩的法庭戏剧，充满了张力。作者的文笔极其老练，对于复杂法律条文的解读，竟然能够化繁为简，用通俗易懂的语言将那些晦涩的法律概念阐释得淋漓尽致。我特别欣赏它在探讨法律精神层面的努力，书中不仅仅是告诉你“是什么”，更深入地挖掘了“为什么会是这样”，这种对法理根源的追溯，极大地拓宽了我的视野。读完之后，我感觉自己对法律的理解，不再是停留在死记硬背的层面，而是上升到了一个更加哲学和思辨的高度。尽管有些地方的法律术语确实需要反复琢磨，但这恰恰是它深度所在，也是它价值的体现。

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