德勤華永會計師事務所，作為全球領先的專業服務機構之一，德勤為全球超過一半的大型跨國公司、眾多全國性企業、公共機構、發展迅速及成長中的公司提供會計、審計、稅務及專業谘詢服務。德勤事務所遍布150多個國傢，擁有員工超過120000人，其全球網絡為客戶提供跨領域的專業服務。

作為首傢在中國設立分支機構的外國會計師事務所，德勤於1971年在上海建立瞭第一傢辦事處。德勤今天已發展為中國居領導地位的專業服務機構之一。我們有超過2.500名員工分布在上海、北京、廣州、深圳、大連、南京、天津、香港及澳門。

2003年年初，德勤十分榮幸地與CCH亞洲公司閤作齣版瞭《外籍人士在華納稅籌劃》的英文版。自英文版齣版後，此書備受國內外專業人士關注。CCH公司認為有必要將此書翻譯成中文，提供給國內外廣大的中文讀者。因此CCH公司將本書譯成中文，由德勤負責技術審閱。本次審閱的主要負責人為德勤會計師事務所閤夥人吳嘉源先生、稅務經理廖晶女士，閤夥人楊小敏先生和閤夥人徐漢珍女士也提供瞭寶貴意見。同時，我們也藉此機會感謝德勤香港的閤夥人方剋強先生、付子剛先生及其他同事在編寫英文版中所做齣的貢獻。

吳嘉源先生畢業於香港城市理工大學並獲得會計學學士學位，是英國特許注冊會計師。他擁有15年在德勤工作的經驗，並於1994年來中國工作至今，精通中國稅務。

廖晶女士畢業於北京農學院並獲得經濟學學士學位。廖女士在德勤有7年的工作經驗，主要負責跨國稅務籌劃和雇傭關係下的稅務問題研究。

第一部分 個人所得稅

第一章 概述

個人所得稅法

曆史背景

現行稅法框架

擬議中的進一步改革

第二章 納稅義務

納稅義務基礎

在中國境內有住所的個人

在中國境內居住(至少一年)的外籍人員

在中國境內居住時間超過90天但少於一年的外籍人員

臨時居住者 (90天或更少)

外籍董事和高層管理人員

外籍董事與高層管理人員的納稅流程圖

在中國境內停留時間的計算

第三章 應稅所得及費用扣除

應稅所得

來自中國的所得

受雇所得(工資、薪金)

股票期權

外籍人員的保險和社會保障所得

生産、經營所得

承包經營、承租經營所得

個人勞務報酬所得?

閤夥企業所得和個人獨資企業所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息和紅利所得

財産租賃所得

財産轉讓所得

偶然所得

其他未分類所得

捐贈扣除

第四章 免稅和減徵

免稅

為中國雇員繳納的住房公積金、醫療保險金及養老保險金

嚮外籍人士提供的保險和社會保障福利

外籍人士取得的職務補貼

為發展或交流項目工作的外籍專傢取得的所得

外籍人員取得的股息所得

轉讓傢庭居住用房所得

轉讓股份所得

奬金

代扣代繳的手續費所得

減徵

第五章 納稅計算

一般原則

工資、薪金的個人所得稅

雇主替納稅人負擔稅款的納稅計算

外籍高級管理人員工資的時間劃分

不足一個月的工資或日工資的納稅計算

關於年度奬金的納稅計算

股票期權的納稅計算

生産、經營所得的納稅處理

地方企業經營者取得年收入的納稅計算

承包經營、承租經營所得的納稅計算

個人勞務報酬所得的納稅計算

稿酬所得的納稅計算

特許權使用費及財産租賃所得的納稅計算

財産轉讓所得的納稅計算

利息、股息和紅利所得的納稅計算

稅額抵扣

第六章 稅務登記、帳簿和憑證管理

稅務登記

帳簿及憑證

第七章 納稅申報和稅款繳納

扣繳義務人的認定

代扣代繳的義務

扣繳義務人的管理義務

納稅人自行申報納稅

遞交的納稅申報錶及正式發票樣本

納稅申報錶填寫指南

如何遞交申報錶

申報納稅及稅款繳納的期限

離境清稅製度

稅款的退還

稅款的追徵

第八章 稅務檢查、爭議及處罰

納稅檢查

有關稅款繳納的爭議

對稅務處罰或強製措施的爭議

對處罰的一般性介紹

納稅人違反稅務管理基本規定的行為

扣繳義務人違反規定的行為

偷稅

通過轉移或隱匿財産進行偷稅

對稅務人員的懲處

以暴力、威脅方法抗稅

未繳稅款的保全

第二部分 稅收協定

第九章 稅收協定

概述

稅收協定的結構

已與中國簽訂稅收協定的國傢

中國/香港雙重徵稅安排

第十章 協定的一般應用

適用協定規定的稅收優惠的人

適用的稅種

地域範圍

生效與終止

協定的解釋

無差彆待遇

相互協商程序和情報交換

第十一章 個人稅製

非獨立個人勞務的所得

獨立個人勞務所得

董事費

錶演傢和運動員所得

退休金

政府服務的報酬及退休金

企業學徒和實習人員所得

外交代錶和領事官員所得

教師和研究人員的所得

“常設機構”的定義

財産所得和資本利得

第十二章 股息、利息和特許權使用費

對非居民取得的收入徵收預提所得稅

股息

利息

特許權使用費

第十三章 雙重徵稅的消除

消除雙重徵稅的方法

抵免法

免稅法

對股息、利息和特許權適用費所得雙重徵稅的消除

中國內地與香港關於避免雙重徵稅的安排

第三部分 稅收籌劃

第十四章 稅收籌劃綜述

報酬福利的構成

搬遷補貼

外派津貼

傳統的外籍人員報酬福利

當地薪酬加補貼的報酬福利（不采取納稅均等政策）

采取一定納稅保護的當地薪酬加補貼的報酬福利

第十五章 納稅籌劃分析及實例講解

稅收籌劃應考慮的一般因素

誰應繳納中國的個人所得稅

充分利用免稅補貼

對奬金支付的安排

工作外派津貼的稅收籌劃

基於股票的報酬安排

對遞延報酬計劃的稅務處理

雙重雇傭安排的方法

解雇費

中國地方政府提供的特殊鼓勵政策

第四部分 其他事項

第十六章 其他事項

中國稅務機關

簽證種類及其納稅影響

對中國境內外籍人員的外匯管理規定

中國境內外籍人員的潛在監查風險

中國的稅務代理

對中國境外工作的中國公民取得個人所得的稅務處理

第十七章 相關法規

附錄

1．然人稅務登記錶

2．繳個人所得稅報告錶

3．人所得稅月份申報錶

4．人所得稅年度申報錶

5．京市重點納稅人基礎信息填報錶（個人填報）

6．京市重點納稅人基礎信息填報錶（單位填報）

7．京市納稅人綜閤申報錶

8．京市支付納稅人收入、扣繳稅款明細錶

9．京市服務業手寫發票票樣

10．北京市服務業機打發票票樣

11．北京市齣租車機打發票票樣

12．北京市齣租車手寫發票票樣

13．中國稅收協定一覽錶

14．《中國居民身份證明》審批錶

15．外國居民享受避免雙重徵稅協定待遇申請錶

16．中國主要城市地稅局聯係方式

索引