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政府与非营利组织会计实训与练习（第二版），ISBN：9787500597964，作者：杨远震
《公共财政管理与审计指南》 内容简介 本书旨在为从事政府和非营利组织财务工作的人员提供一套全面、系统且实用的指导。它深入探讨了公共部门和非营利机构在财务管理、会计核算、预算编制、内部控制及审计等关键领域的理论基础、操作流程和最佳实践。本书的写作宗旨是帮助读者建立扎实的专业知识体系，掌握实际操作技能，有效应对工作中遇到的挑战，并最终提升组织的透明度、问责制和整体效能。 第一部分：公共部门财务管理基础 本部分着重于政府和公共机构的财务管理特点和基本原则。 第一章：公共部门财务管理概述 公共部门的定义与特征： 阐述公共部门的社会功能、目标以及其与私营部门在运营模式、资源获取与使用上的根本区别。强调公共部门以公共利益为导向，而非利润最大化。 公共部门财务管理的重要性： 分析健全的财务管理对实现公共政策目标、保障公共服务供给、维护财政纪律、提升政府公信力的核心作用。 公共部门财务管理的目标： 详细阐述公共部门财务管理追求的几个主要目标，包括合法性、效率性、有效性、公平性、透明度和问责制。 公共部门财务管理的原则： 介绍贯穿于公共部门财务管理始终的基本原则，如预算平衡、收支匹配、成本效益、公开透明、公共财产保护等。 公共部门财务管理的主要内容： 概述公共部门财务管理涵盖的关键环节，如预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、收支决算、财务报告等。 第二章：政府会计基础 政府会计的定义与特征： 解释政府会计作为一种特殊的会计体系，其目的在于反映政府活动的经济后果，满足信息使用者对政府财政状况和运行绩效的需求。分析其与企业会计在会计主体、会计对象、会计原则、计量基础和报告目的上的差异。 政府会计的基本假设与原则： 介绍政府会计所遵循的会计假设（如持续经营、会计分期等）以及特有的会计原则（如权责发生制、收付实现制在不同环节的应用，公共性、整体性、实效性等）。 政府会计的科目体系： 梳理政府会计的核心科目，包括资产类（如货币资金、应收账款、固定资产、无形资产等）、负债类（如应付账款、借款、应交税费等）、净资产类（如财政拨款、结余、未分配盈余等）、收入类（如税收收入、非税收入、转移性收入等）以及支出类（如人员支出、商品和服务支出、资本性支出等）。 政府会计的记账与凭证： 讲解政府会计记账的基本方法，包括复式记账法，以及各类会计凭证的填制、审核、传递和保管流程。 第三章：政府预算管理 政府预算的定义与职能： 明确政府预算是国家或地方政府在一定时期内（通常为一年）的财政收入和财政支出的总体计划。阐述预算的六大基本职能：政治职能（体现国家意志）、经济职能（宏观调控）、法律职能（法定性）、管理职能（资源配置）、监督职能（财政收支监督）和信息职能（反映财政状况）。 政府预算的类型与划分： 介绍不同分类方式下的政府预算，如中央预算与地方预算、一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算等。 政府预算的编制： 详细描述政府预算编制的全过程，包括预算草案的编制、汇总、平衡、审批等环节。重点介绍编制的原则（如公开、科学、民主、绩效等）和方法。 政府预算的执行： 讲解预算的执行机制，包括预算的下达、预算的收支管理、预算的调整与调剂、预算执行的监督与分析。 政府预算的决算： 说明预算决算的编制、审核、批准和公开的流程，以及决算报告的主要内容。 全过程人民民主与预算管理： 探讨如何将全过程人民民主的理念融入政府预算的编制、审议、执行和监督各环节，增强预算的科学性和代表性。 第四章：政府收支管理 政府收入管理： 收入的构成与分类： 深入分析政府各项收入的来源，包括税收收入（增值税、企业所得税、个人所得税等）、非税收入（行政事业性收费、罚没收入、国有资源有偿使用收入等）、转移性收入（上级政府转移支付、债务收入等）。 收入的征收与管理： 讲解各项收入的征收程序、法律依据、征收账户管理、缴库流程，以及加强收入征管、堵塞漏洞的措施。 政府债务管理： 介绍政府债务的种类（如国债、地方政府债券）、发行、使用、偿还的管理，以及风险控制和透明度要求。 政府支出管理： 支出的构成与分类： 详细阐述政府支出的主要构成，包括按功能分类（如一般公共服务、公共安全、教育、科学技术、文化体育、社会保障和就业、医疗卫生、节能环保、城乡社区、农林水、交通运输、资源勘探电力信息等）、按经济性质分类（如工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出、对个人和家庭的补助等）。 支出的预算与执行： 阐述各项支出的预算编制、下达、用款申请、拨付、报销等环节的管理要求，以及预算的执行进度控制。 政府采购管理： 详细介绍政府采购的法律法规、采购方式（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等）、采购流程（采购需求、预算审批、采购公告、供应商资格审查、开标评标、合同签订、验收付款等），强调阳光采购和效率。 资产管理： 讲解政府资产的分类（如流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等）、购置、使用、维护、处置等全生命周期的管理，以及防止国有资产流失的措施。 第二部分：非营利组织财务管理与会计 本部分专注于非营利组织的独特性和财务管理要求。 第五章：非营利组织的性质与财务管理特点 非营利组织的定义与法律地位： 解释非营利组织（NPO）的设立宗旨、公益性、非营利性特征，以及其在法律框架下的地位和活动范围。 非营利组织的类型： 介绍不同类型的非营利组织，如社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教组织等，并分析其在组织结构和财务管理上的差异。 非营利组织财务管理的目标： 强调非营利组织财务管理的目标侧重于资源的有效配置、项目的顺利实施、使命的达成、利益相关者的信任以及法律法规的遵守。 非营利组织的资金来源： 分析非营利组织常见的资金来源，包括捐赠收入（个人捐赠、企业捐赠、基金会资助等）、政府资助、项目收入（服务收费、活动门票等）、会员费、投资收益等。 非营利组织财务管理面临的挑战： 探讨非营利组织在资金募集、预算编制、成本控制、信息披露、内部控制等方面的特有挑战。 第六章：非营利组织会计 非营利组织会计的原则与假设： 介绍非营利组织会计遵循的通用会计原则，以及其在特定领域的应用，如功能性经费的使用、资产的限制等。 非营利组织会计的核算基础： 讲解非营利组织会计的记账基础（通常为权责发生制，部分特定项目可能涉及收付实现制），以及如何区分不同类别的资金（如限制性净资产、非限制性净资产）。 非营利组织会计的科目设置： 介绍非营利组织会计特有的科目体系，如收入科目（捐赠收入、服务收入、会员费收入等）、费用科目（项目支出、管理费用、筹款费用等）、净资产科目（净资产总额、限制性净资产、非限制性净资产等）。 非营利组织的财务报表： 重点讲解非营利组织的主要财务报表，包括： 财务状况表（Statement of Financial Position）： 揭示非营利组织的资产、负债和净资产，反映其财务状况。 业务活动表（Statement of Activities）： 汇总一定时期内的收入、费用、利得和损失，反映组织的经营成果和净资产的变动。 现金流量表（Statement of Cash Flows）： 报告一定时期内组织经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出情况。 功能性费用表（Statement of Functional Expenses）： 详细列示组织各项费用的性质和功能（如项目活动、管理和筹款），帮助用户了解资源分配情况。 限制性净资产的管理： 深入讲解限制性净资产的来源、使用、核算和披露要求，以及如何确保捐赠者的意愿得到满足。 第七章：非营利组织的预算编制与执行 非营利组织年度预算编制： 阐述非营利组织预算编制的流程，从确定年度工作计划与目标出发，编制各项收入和支出预算。强调预算的灵活性与可执行性。 项目预算编制： 详细讲解如何为特定的公益项目编制详细的预算，包括项目目标、活动内容、所需资源、各项成本估算等，并与总体预算进行整合。 预算执行的监控与调整： 说明预算在执行过程中需要进行的实时监控，包括收支进度、项目进展情况的跟踪，以及在必要时进行预算调整的流程和审批。 差异分析： 讲解预算执行过程中，对实际执行情况与预算目标之间的差异进行分析，找出原因，并提出改进建议。 第八章：非营利组织的筹款与收入管理 筹款策略与规划： 介绍非营利组织有效的筹款策略，如区分不同类型的捐赠者、设计有吸引力的捐赠方案、利用线上线下渠道等。 捐赠的管理与记录： 详细说明如何规范地接受、记录和管理各类捐赠，包括确保捐赠者的身份信息、捐赠金额、指定用途的准确记录，以及出具合规的收据。 其他收入来源的管理： 讲解服务收费、活动收入、会员费等其他收入的核算与管理。 成本效益分析： 强调筹款成本的控制，通过分析筹款活动的效果，不断优化筹款策略，提高资金使用效率。 第九章：非营利组织的成本管理与项目评估 成本核算方法： 介绍适合非营利组织的成本核算方法，如分项目成本核算、分活动成本核算等，以准确反映各项活动的实际支出。 区分项目成本与管理费用： 详细阐述如何清晰地将用于直接实现组织使命的项目成本与支撑组织运行的管理费用区分开来，这对信息披露和公众信任至关重要。 项目评估与绩效衡量： 探讨如何对项目的实施效果进行评估，包括财务绩效（是否符合预算）、运营绩效（是否达到预定目标）和社会影响力绩效（是否产生预期的社会效益）。 成本效益分析与资源优化： 通过对不同项目的成本效益进行分析，指导组织优化资源配置，将有限的资源投入到最能实现组织使命的领域。 第三部分：内部控制与审计 本部分强调内部控制的重要性以及审计在保障财务健康和合规性方面的作用。 第十章：公共部门与非营利组织的内部控制 内部控制的定义与目标： 阐述内部控制是组织为实现其目标而制定和实施的一系列政策、程序和行为，其目标包括经营效率与效益、财务报告的可靠性、法律法规的遵循以及资产的安全。 内部控制的基本要素： 借鉴COSO等框架，介绍内部控制的五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。 公共部门内部控制的特点： 分析公共部门在内部控制方面需特别关注的方面，如财政纪律、公共财产保护、权力运行监督、信息公开透明等。 非营利组织内部控制的特点： 探讨非营利组织内部控制的特殊性，如资金募集的规范性、捐赠资金使用的合规性、项目执行的透明性、利益冲突的防范等。 内部控制的设计与实施： 提供在公共部门和非营利组织中设计和实施有效内部控制的实用建议，包括风险识别、控制流程设计、岗位职责分离、授权审批、定期检查等。 内部控制的监督与评价： 讲解内部监督的机制（如内部审计、自我评估）以及外部评价（如绩效评价、审计）。 第十一章：公共部门与非营利组织的审计 审计的基本概念与类型： 介绍审计的目的、原则和基本程序。区分不同类型的审计，如财务报表审计、合规性审计、绩效审计、内部审计等。 政府审计： 审计机构与职责： 介绍国家审计机关（如审计署、地方审计厅局）的法律地位、审计职责和审计权限。 政府审计的内容： 重点讲解政府审计关注的领域，包括预算执行情况、财政收支的真实性、合法性、效益性，国有资产管理情况，以及政府投资项目等。 审计报告与结果应用： 说明政府审计报告的构成、审计结论的发布，以及审计结果的运用（如纠正违法违规行为、追究责任、改进管理）。 非营利组织审计： 审计的必要性与类型： 强调非营利组织接受外部审计的重要性，以增强透明度、建立公信力。介绍非营利组织通常接受的审计类型。 审计师的责任与独立性： 阐述注册会计师在非营利组织审计中的责任，以及保持独立性、客观性的要求。 审计关注点： 讨论非营利组织审计中的重点关注事项，如捐赠收入的确认与披露、限制性净资产的使用、项目资金的合规性、筹款费用的合理性等。 内部审计： 内部审计的职能与作用： 讲解内部审计在组织内部的定位，作为一种独立的、客观的监督和咨询活动，旨在为组织管理者提供有价值的改进建议。 内部审计的计划与执行： 阐述内部审计的年度计划编制、风险导向的审计项目选择、审计程序的执行、审计发现的沟通和后续跟踪。 审计发现的整改与问责： 强调审计是手段，目的是改进。说明如何处理审计发现的问题，建立有效的整改机制，并追究相关人员的责任。 第四部分：数字化转型与未来展望 第十二章：数字化时代下的财务管理与审计 财务管理的信息化： 探讨利用信息技术（如财务软件、ERP系统）提升公共部门和非营利组织财务管理的效率和精度。 大数据与财务分析： 分析如何运用大数据技术对财务数据进行深入挖掘和分析，以支持决策、发现潜在风险和提升绩效。 电子化审计与数据审计： 介绍电子化审计技术的应用，如通过自动化工具进行数据采集、分析和验证，提高审计效率和覆盖面。 区块链技术在财务领域的应用前景： 探讨区块链技术在提高交易透明度、安全性、可追溯性等方面的潜力，以及在公共财政和非营利组织中的潜在应用。 信息安全与隐私保护： 强调在数字化转型过程中，如何确保财务数据的安全和用户隐私的保护。 第十三章：可持续发展目标（SDGs）与公共部门和非营利组织的财务责任 SDGs概述： 简要介绍联合国可持续发展目标及其对全球治理和组织运营的影响。 公共部门在SDGs中的作用： 分析政府在推动SDGs实现中的财政政策、资源投入和监管作用。 非营利组织在SDGs中的贡献： 阐述非营利组织在具体SDGs领域的项目执行、倡导和影响力方面的独特价值。 财务报告与SDGs的关联： 探讨如何通过财务报告（如ESG报告）来体现组织在可持续发展方面的投入和成效，增强信息的可比性。 社会责任投资（SRI）与影响力投资： 介绍社会责任投资的理念，以及非营利组织如何吸引影响力投资，以实现财务可持续性和社会影响力。 附录 相关法律法规、会计准则、审计准则等重要文件索引。 常见财务术语解释。 案例研究（未包含在此简介中，但可作为本书特色）。 本书以理论与实践相结合的方式，力求为读者提供一个全面的知识框架和实操指南。通过对书中内容的学习和运用，相信读者能够更好地履行其在政府和非营利组织财务管理工作中的职责，为实现组织的使命和公共利益做出贡献。
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