Tax Accounting in Mergers and Acquisitions, 2007 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2026

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出版者:Cch Inc

作者:Carrington, Glenn R.

出品人:

页数:0

译者:

出版时间:

价格:210

装帧:Pap

isbn号码:9780808089384

丛书系列:

图书标签:

• Tax Accounting
• Mergers and Acquisitions
• Tax Law
• Corporate Tax
• Financial Accounting
• Due Diligence
• Tax Planning
• M&A
• 2007
• Business Law

美国税法：复杂的交织与持续的演变 导言： 美国税法体系的复杂性，长期以来都是法律专业人士、会计师和企业高管们面临的重大挑战。它不仅是一套规则的集合，更是一种深刻反映了国家经济哲学、政治博弈和社会目标的动态机制。理解美国税法的精髓，需要超越简单的税率计算，深入探究其立法历史、司法解释的演变，以及行政机构——尤其是国税局（IRS）——的裁决和指南如何塑造了实际操作中的税务格局。本书旨在提供一个全面、深入且高度实用的视角，解析美国联邦税法领域的核心结构、关键议题及其在当前商业环境下的实际应用。 本书的视角专注于“美国税法”这一宏大主题，而非特定交易类型，如并购中的税务处理。我们将聚焦于构成美国税制基础的通用原则、核心实体类型（如C型公司、S型公司、合伙企业和有限责任公司）的税务待遇，以及贯穿所有税务规划和合规活动的基础性法律框架。 --- 第一部分：美国税法的基础架构与哲学 第一章：美国税法的历史渊源与宪法基础 美国联邦所得税的诞生并非一蹴而就。本章追溯了从1790年代早期临时税收到1913年第十六修正案正式确立联邦所得税权力的漫长历程。我们将深入分析《国内税收法典》（Internal Revenue Code, IRC）的结构——它如何从最初的几条法规，演变为如今数万条相互引用的复杂体系。重点讨论宪法对国税局权限的限制，包括正当程序、法律的平等保护以及对宪法权利的尊重。此外，本章还将探讨关键的最高法院判例，这些判例塑造了税法解释的基本原则，例如“实质重于形式”（Substance over Form）原则的司法发展。 第二章：实体分类与纳税人身份的确定 税务处理在很大程度上取决于纳税实体的法律和税务分类。本章详细阐述了不同商业实体的税务特征： C型公司 (C Corporations)： 探讨其双重征税的固有结构，以及留存收益（Accumulated Earnings Tax）和被动投资收入（Subpart F Income/PFIC）等特殊税种的规制。 S型公司 (S Corporations)： 深入解析“穿透实体”（Pass-through Entity）的机制，特别是对“合理的薪酬”（Reasonable Compensation）的要求，以及股东的基线调整（Basis Adjustments）如何影响资本利得和损失的分配。 合伙企业与有限责任公司 (Partnerships & LLCs)： 作为最灵活的实体，本章将聚焦于合伙企业税法的复杂性（IRC Subchapter K）。重点分析资本账户（Capital Accounts）、利润分配（Profit/Loss Allocations）的特殊分配规则，以及第704(b)节的经济实质测试。 第三章：收入确认与费用扣除的核心原则 美国税法以“应税收入”为核心。本章系统梳理了收入确认的普遍标准，包括“全额实现”（All-Inclusive Concept）和权责发生制（Accrual Method）与现金收付制（Cash Method）的选择限制。 在费用扣除方面，我们将剖析IRC第162条可扣除商业费用的基本要求：该费用必须是“普通且必要的”（Ordinary and Necessary）。本章将细致区分可扣除与不可扣除的支出，例如对资本化（Capitalization）与费用化（Expensing）界限的探讨，并分析折旧与摊销（Depreciation and Amortization）的当前规则，包括MACRS（修正加速成本回收系统）的应用。 --- 第二部分：所得税的核心领域：资本交易与国际影响 第四章：资本资产的界定与交易税负 资本交易是税法中利润实现的最重要领域。本章明确界定了“资本资产”（Capital Asset）的范畴，并区分了资本利得和普通收入。深入分析了“长期”与“短期”利得的税率差异。关键部分包括： IRC第1231节的“甜头”： 探究性地解释为何某些营业性资产（如固定资产）的处置收益可以享受资本利得待遇，而损失则被视为普通损失。 资本亏损的限制： 探讨个人纳税人每年仅能抵扣3000美元资本亏损的规则，以及结转（Carryover）机制。 资产基础（Basis）的维护： 详细说明了如何计算出售资产时的调整后基础（Adjusted Basis），这是确定应税损益的基石。 第五章：税收筹划中的时点与方法论 成功的税务规划往往取决于对税收时点（Timing）的精确控制。本章聚焦于如何通过递延（Deferral）策略来优化现金流和净现值。讨论内容包括： 净营业亏损结转（NOLs）： 探讨如何利用NOLs来抵消未来年度的应税收入，并分析2017年后对NOL利用率的限制。 递延收入的工具： 比较年金、延期补偿（Deferred Compensation）计划在不同实体中的税务待遇。 会计方法选择的战略意义： 分析在合法范围内，选择现金制还是权责发生制，对收入确认时点带来的实质性影响。 第六章：美国税法的全球化视角：有限的对外抵免 随着美国企业和个人全球活动的增加，国际税法的影响日益显著。本章提供一个宏观概述，着重于美国对外国收入的征税原则： 属人管辖权与属地管辖权： 阐述美国对公民和居民的全球收入征税原则。 外国税收抵免（Foreign Tax Credit, FTC）： 详细解释FTC的复杂规则，包括收入的分类（“篮子”限制）以及抵免的结转。强调FTC旨在避免双重征税，而非提供优惠。 美国税收的全球化挑战： 简要提及对美国境外收入的特定反避税规则，例如对美国股东在外国子公司持股的预提（如无实质运营的外国公司，PFIC的概念）。 --- 第三部分：合规、争议与行政管理 第七章：州与地方税的复杂性 联邦税法虽然占据主导地位，但州和地方税收（如销售税、特许经营税和州所得税）构成了企业运营的另一层合规负担。本章探讨了“商业联系”（Nexus）的演变，特别是电子商务时代后，州政府如何扩大其征税范围。讨论了州际收入分配（Apportionment）公式，以及企业在不同州之间确定税收管辖权的挑战。 第八章：税务审计与争议解决流程 税务合规的终点往往是与国税局的互动。本章详细描述了税务审计的各个阶段，从初始通知（Information Document Request, IDR）到实地调查、评估通知（30-day letter）和最终的税收判决（90-day letter）。重点分析了纳税人的权利和救济途径： 上诉程序（IRS Appeals Office）： 如何在行政层面解决事实或法律争议。 税务法院的角色： 介绍美国税务法院（Tax Court）的独特性——纳税人无需预先缴税即可挑战IRS的裁决。 和解与私下裁决（Private Letter Rulings）： 解释企业如何寻求IRS对未来交易的预先指导。 结论：持续的变革与适应 美国税法是一个充满活力的领域。本书所涵盖的原则和框架构成了所有税务分析的基石。尽管具体的税率和条款会随着每届国会的立法行动而更迭，但对实体税务待遇、收入确认标准、资产基础计算以及争议解决机制的深刻理解，是任何希望在复杂的美国商业和法律环境中取得成功的专业人士所必需的。读者应将本书视为一个坚实的基础，用以理解和应对未来税法改革带来的必然挑战。

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