A Common Consolidated Corporate Tax Base for Europe/ Eine Einheitliche Korperschaftsteuerbemessungsg pdf epub mobi txt 电子书 下载 2026

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出版者:

作者:Schon, Wolfgang (EDT)/ Schreiber, Ulrich (EDT)/ Spengel, Christoph (EDT)

出品人:

页数:200

译者:

出版时间:

价格:996.00 元

装帧:

isbn号码:9783540794837

丛书系列:

图书标签:

• Corporate Tax
• Tax Law
• European Union
• Taxation
• Common Consolidated Corporate Tax Base
• CCCTB
• International Tax
• Tax Reform
• Tax Policy
• Harmonization

欧洲统一公司税基的理论与实践：跨国税务协调的复杂图景 本书聚焦于欧洲一体化进程中一个至关重要且争议不断的议题：建立一个统一或协调的公司税基（Common Consolidated Corporate Tax Base, CCCTB）。 这本书深入剖析了在单一市场框架下，各国税制差异所造成的经济扭曲、竞争失衡以及企业避税风险，并全面评估了引入CCCTB所涉及的法律、经济、政治和行政挑战。 第一部分：欧洲税收竞争与一体化的内在矛盾 本书首先从历史和理论视角考察了欧洲公司税制的演变。在欧盟内部，尽管货物、服务、资本和人员的自由流动已基本实现，但公司税制仍是主权国家的核心管辖权。这种“一国税制，多国经济”的结构造成了显著的税收竞争（Tax Competition）。 理论基础分析： 探讨了“霍尔德-哈特（Tiebout-Oates）模型”在欧洲跨国公司选址决策中的应用，分析了低税率如何成为吸引外国直接投资（FDI）的工具，以及这种竞争对各国财政收入的侵蚀作用。 经济后果评估： 详细分析了现有税制下，跨国企业（MNEs）如何利用“侵蚀和转移利润”（Base Erosion and Profit Shifting, BEPS）的机制，尤其是通过内部贷款、知识产权（IP）转移和复杂的集团间定价，将利润转移至低税率司法管辖区。通过对过去十年间欧盟内部跨国公司实际税负的实证分析，揭示了税基侵蚀对小型本土企业公平竞争环境的破坏。 法律约束与司法挑战： 考察了欧洲法院（ECJ）在平衡成员国税收主权与欧盟内部市场规则（如“永久性机构”的界定、国家援助规则）时所扮演的角色。本书认为，ECJ的判例虽然在一定程度上限制了最极端的避税行为，但并未从根本上解决税基不一致带来的系统性问题。 第二部分：统一税基的架构设计与替代方案的比较研究 本书的核心在于对CCCTB的各种设计方案进行细致入微的比较和论证，强调任何设计都必须在“税收中立性”和“成员国主权维护”之间找到平衡点。 CCCTB的结构要素分解： 详细阐述了统一税基的三个关键组成部分： 1. 统一的计算规则（Common Rules）： 如何定义收入、允许的扣除项（如利息限制、研发支出处理）、折旧方法以及税务亏损的结转/结付机制。书中特别讨论了在单一税基下，各国对“绿色投资”或“社会责任投资”的激励措施如何融入统一框架。 2. 合并（Consolidation）： 探讨是否允许集团内部实体进行利润和亏损的合并，以及合并的范围（仅限欧盟内部实体，还是包括全球实体）。 3. 分配机制（Apportionment）： 这是最具争议的一环。本书深入分析了基于传统“转让定价”模式的局限性，并重点研究了基于“经济活动要素”（如销售额、资产、员工数量）的分配公式（Formulaic Apportionment）的优缺点。它对比了简单的三因素法（Three-Factor Formula）与更复杂的、考虑增值和数字经济特征的分配模型。 替代方案的再评估： 本书将CCCTB置于更广阔的税务协调图景中，对比了其他潜在的协调路径，如： 最低有效税率（Minimum Effective Tax Rate）： 强调了OECD/G20的“支柱二”方案（Pillar Two）对CCCTB构想的冲击和替代效应。 仅协调某些特定领域： 例如，仅协调BEPS相关规则（如反避税条款），而保留各成员国各自的税率和基础定义。 第三部分：政治障碍、实施难度与对关键行业的影响 建立统一税基不仅仅是一个技术问题，更是一场深刻的政治博弈。 政治僵局的根源： 分析了成员国在以下核心利益上的冲突： 税率主权与财政自主权： 许多成员国视低公司税率为吸引投资的核心竞争力。统一税基在一定程度上锁定了税率的下限。 对特定激励措施的保留： 某些国家依赖特定的税收减免（如专利盒，Patent Box）来支持本国高附加值产业（如制药、科技）。如何将这些复杂的、基于国家利益的激励纳入统一框架，是一个巨大的难题。 地缘政治考量： 探讨了东欧成员国与传统经济大国在税收公平性认知上的差异。 行政与合规成本分析： 评估了从现有的复杂多系统切换到单一系统的行政负担。对于大型跨国企业而言，初期合规成本可能激增，涉及IT系统升级、人员培训以及与税务机关的重新沟通。同时，也分析了长期来看，统一规则如何简化合规流程并降低不确定性。 对特定行业的影响分析： 选取了金融服务业、高科技制造和数字经济企业作为案例，研究CCCTB如何改变它们的利润分配和实际税负。例如，对于依赖无形资产布局的数字公司，分配机制的改变可能意味着利润向消费市场所在地转移，从而引发市场国的欢迎和总部所在国的担忧。 结论：渐进式协调的未来方向 本书总结认为，尽管CCCTB的概念具有显著的理论吸引力，能够有效解决当前税制下的扭曲和避税问题，但实现一个完全统一的税基在可预见的未来仍面临巨大的政治阻力。更有可能出现的路径是“渐进式协调”：从更窄的范围（如仅限某些高风险交易或特定领域的规则协调）开始，逐步扩大协调的范围，并与全球最低税率框架（Pillar Two）的实施效果相互促进、相互补充。本书强调，对于政策制定者而言，理解这种复杂性、权衡短期政治成本与长期经济效益，是推进欧洲税收一体化的关键所在。

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