具体描述
《促进循环经济发展的税收政策研究》试图在可持续发展理论指导下，在对西方生态税收理论研究作出总结，并对我国传统的税收理论研究进行重新认识的基础上，系统地研究循环经济发展中的税收政策问题，重点则放在用循环经济的理念完善我国税收制度、对清洁生产和生态工业园发展有重大影响的生态税收政策上。即以生态税收为着力点论述税收在循环经济发展中的作用，并对我国的循环经济税制建设提出一些建议。
循环经济是指在生产、流通和消费等过程中进行的减量化、再利用、资源化活动的总称。党的十七大报告在提到“实现全面建设小康社会奋斗目标的新要求”时指出：“循环经济形成较大规模，可再生能源比重显著上升。主要污染物排放得到有效控制，生态环境质量明显改善。生态文明观念在全社会牢固树立。”十一届全国人大常委会第四次会议表决通过《循环经济促进法》，该法将于2009年1月1日起施行。循环经济是按照自然生态物质循环方式运行的经济模式。是按照经济学原理和生态学规律组织起来的一种新型经济形态，它要求用生态学规律来指导人类社会的经济活动。循环经济以资源节约和循环利用为特征，也可称为资源循环型经济。循环经济思想的萌芽可以追溯到环境保护兴起的20世纪60年代，当时美国经济学家鲍尔丁(Kenneth E.Boulding)提出了“宇宙飞船理论”。20世纪80年代国际社会逐步形成了可持续发展和清洁生产的战略思想。20世纪90年代以后，随着环境革命和可持续发展战略成为世界潮流，开始形成将清洁生产、资源综合利用、生态设计和可持续消费等融为一体的循环经济战略思想，并正在成为环境与发展领域的一个主流思潮。从可持续发展到循环经济，反映了人类社会正在不断寻求与自然相和谐的发展道路。
循环经济遵循减量化原则、再利用原则和资源化原则，这些原则构成了循环经济的基本思路。循环经济的提出，是人类对难以为继的传统发展模式反思后的创新，是对于人与自然关系在认识上不断升华的结果。循环经济把整个经济系统作为生态系统的一个特殊形式和部分来看待，基于这一出发点，改进经济系统使之能与生物圈兼容，以能最终持久生存下去，就成为研究与发展循环经济的根本目的。循环经济就是要借助于对生态系统和生物圈的认识，特别是产业代谢研究，找到能使经济体系与生物生态系统“正常”运行相匹配的可能的革新途径，最终就是要建立理想的经济生态系统。循环经济已经在一些发达国家取得了一些成功的经验，包括企业层次污染最小化、企业间废弃物的交换和传递，还有产品生产过程中和消费过程中物质和能量的循环。循环经济就是立足于循环型企业、生态工业园区、循环型城市和循环型区域，通过立法、教育、文化建设以及宏观调控，在全社会范围内树立天人调谐观念，实现可持续发展。
在现阶段，许多国家和地区的经济发展模式仍然以生产过程末端治理为主，其理论依据，前期主要是庇古的“外部效应内部化”理论，提出通过征收“庇古税”来达到减少污染排放的目的；后期主要是“科斯定理”，指出只要产权明晰，就可以通过谈判的方式解决环境污染问题，并且可以达到帕累托最优。这些理论为早期的环境经济学研究提供了理论分析的基础，即“污染者付费原则”的确定。这一模式曾经对于遏止环境污染的迅速扩展发挥了历史性作用。但是，环境恶化、资源枯竭难以从根本上得到遏止。所以，面对我们赖以生存的各种可用资源逐渐从稀缺走向枯竭的现状，可持续发展和循环经济已经成为一种发展导向，同时也已经成为政府制定政策的一个重要决策因素。
在这种发展观的大背景下，近几年来在可持续发展和循环经济领域出现了一些经济学家，尤其是公共财政学家、材料学家、环境学家等共同感兴趣的问题。对经济手段在可持续发展中如何起作用的讨论已经引起了重视，其中税收手段已成为实现可持续发展和循环经济的一个有吸引力的工具。并且，2008年8月29日，十一届全国人大常委会第四次会议表决通过的《循环经济促进法》明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠。该法专门设立了“激励措施”一章，其中对相关税收扶持政策进行了原则性规定。《循环经济促进法》的制定和出台实施，将会增强现有税收激励政策的刚性，同时也为我国下一步继续制订有利于循环经济发展的税收政策及法律法规提供依据。因此，《促进循环经济发展的税收政策研究》的选题“促进循环经济发展的税收政策研究”力图探索利用生态税收这一经济手段促进循环经济发展的可能性和有效性。
《促进循环经济发展的税收政策研究》共分为七章。
第一章导论主要对《促进循环经济发展的税收政策研究》的选题背景、选题理论和现实意义作出说明，并对《促进循环经济发展的税收政策研究》研究的主题和内容先作概括的描述，在此基础上最后对《促进循环经济发展的税收政策研究》的主要研究方法进行说明。
第二章着重研究循环经济思想的来源和发展及循环经济建立的现实背景，重点论证循环经济的经济学解释、循环经济的原则和特征，其作用机理是什么。这一章也是为以后几章具体论述循环经济的实践问题和税收政策的设计作理论上的铺垫。
第三章在分析我国发展循环经济的必要性和可行性的基础上，提出了循环经济的结构和清洁生产、生态工业园区、城市层次的废弃物再生利用和可持续消费这四个层次，并对国外对循环经济的探索及国际组织发展循环经济的实践做了探讨，由此归纳出对我国有用的借鉴与启迪。此外，还从对我国循环经济发展面临的形势、我国主要废弃资源循环利用的产业化状况的分析出发，论述了政府职能在发展循环经济中的转变与创新以及我国循环经济立法的现状及评价建议，试图总结出对我国循环经济政策建设有参考意义的结论。
第四章从环境税收的经济原理出发，对有关循环经济政策的理论进行了探讨。作为环境经济手段的两个重要方面，“庇古税”和科斯手段是环境税收研究的基础。因此，在马歇尔外部经济思想的基础上，重点阐述了“庇古税”及其税率、税基和特点，并分析了“庇古税”实现的困难和庇古税收思想的进一步发展。还对科斯定理的内容、含义以及对科斯定理的批评进行了论述，从而为以后章节循环经济税收政策的探讨打下了基础。
第五章首先分析了国外促进循环经济发展的税收政策目标、原则、难点及解决措施，以此为指导，介绍了国外在促进循环经济发展税制建设处于前列的主要国家的实践探索，包括美国有关循环经济的税收政策实践和欧盟绿色税费的现状与特征，力图总结出对我国促进循环经济发展的税收政策有借鉴价值的经验。
第六章首先分析了我国现存税制的生态功能，还对我国现行直接促进循环经济发展的税收政策进行了归纳总结，指出了存在的问题，并在此基础上对我国与环境相关的税收政策的改革潜力进行评估，对我国现行的税制结构进行重新认识，进而分析在我国引入循环经济税收政策的可能性和必要性。这为探讨我国循环经济税收政策的设计提供了一个更广阔的理论和现实背景。此外，针对我国长期以来税费并存的特点，分析了我国的排污收费体制发展历史、现状与问题，并对进一步改革的思路作出评述，这是我们研究循环经济税收政策必须面对的一个现实问题。
第七章应该是《促进循环经济发展的税收政策研究》的重点。在前几章对循环经济税收政策进行理论分析、实证描述的基础上，着重研究在我国建立循环经济税收政策体系的问题。本章既阐述了建立循环经济税收政策体系的指导思想，又提出了建立循环经济税收制度的总体思路，从按照循环经济的理念适当调整我国税收制度、制定鼓励节约能源、清洁生产、生态工业园区、环境研究与开发(R&D)和技术创新的税收激励政策、重构环境贸易的税收激励政策和完善现行保护环境的税收优惠体系等七个方面，探讨完善我国现行税制、建立促进循环经济发展的一些具体税收政策问题。尽管是一些实际的问题，但由于研究对象的限制和研究目标的限制，主要还是从理论与实际操作相结合的角度来探讨我国循环经济税收政策的设计。
《促进循环经济发展的税收政策研究》的前二、三章主要研究循环经济的一般理论问题，并对国际上的循环经济实践和我国的状况进行分析探讨。后四章结合我国实际，对循环经济税收政策进行了系统的理论探讨，其基本逻辑是在可持续发展理论和科学发展观思想的指导下，在对外部经济思想、“庇古税”理论和科斯定理进行分析比较的基础上，研究税收政策在鼓励节约能源和资源、促进清洁生产、生态工业园区发展中的作用，从而为我国循环经济发展中的税收政策设计提供理论框架和政策建议。
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老实说，我拿起这本书时，原本是抱着一种略带怀疑的态度，毕竟“税收政策”这个主题很容易沦为枯燥的政策条文堆砌。然而，这本书完全颠覆了我的预期。它最吸引我的地方在于，它摆脱了宏观政策的陈词滥调，转而深入到微观企业的实际操作层面进行剖析。作者对“税收摩擦成本”的关注非常到位——很多理想化的税收设计，在落地时都会被复杂的合规成本和信息不对称所阻碍。书中关于如何设计**低门槛、易执行**的绿色税收减免机制的讨论，非常接地气，仿佛能看到一个中小企业主在面对新政策时的困惑和可能的应对策略。尤其是关于增值税链条中，如何有效追踪和激励可再生投入品的价值转移，这一部分的分析详尽且富有洞察力。它不再是高高在上的理论宣讲，而是一次深入企业运营肌理的诊断，对于政策制定者和企业财务人员来说，这本书提供了一个极其实用的参考手册，指导他们如何“把口号变成流水线上的实际操作”。
评分我从这本书中获得的价值，更多是来自于它对“未来税务规划”的启示。它不仅仅是总结了过去或分析了现在，更像是在描绘一个五年、十年后的税务蓝图。作者对数字化技术，特别是区块链技术在实现资源追踪和税基透明化方面的潜力进行了富有想象力的探讨，这部分内容让我眼前一亮。在循环经济要求更高透明度和更精细化管理的今天，如何利用技术手段来简化合规、强化税收征管的公平性，是亟待解决的问题。书中对“智能合约税务自动化”的设想，虽然略带理想主义色彩，但无疑指明了前沿研究的方向。它鼓励读者跳出现有的税制框架，去思考一个更加自动化、更加公正的未来税收生态系统，这对于身处快速变革时代的政策研究人员来说，是极其宝贵的思想资源。
评分阅读此书的过程，更像是一场精彩的思维漫步。作者的叙事风格非常具有感染力，他将原本艰涩的经济学模型和复杂的立法条文，用清晰的故事线和生动的案例串联起来。比如，书中对几个不同国家在废弃物管理方面的立法演变历史的梳理，读起来就像是看一部关于政策博弈的纪录片。它成功地将抽象的“税率变动”与具体的“河流清澈度”或“城市垃圾减量”联系了起来，使得读者能够直观地感受到税收政策的实际影响力。这种将宏大叙事与微观场景完美结合的能力，使得这本书的受众范围远远超出了纯粹的财政学或环境法学圈子。它对任何关注可持续发展和公共政策有效性的普通读者来说，都是一次令人愉快的知识升级体验，让人在不知不觉中领悟了经济杠杆的巨大力量。
评分这部作品的视角极为独特，它并非单纯地梳理现有税收体系，而是深入挖掘了在当前全球经济转型的大背景下，税收工具如何能成为推动“循环经济”这一宏大愿景落地的关键驱动力。我尤其欣赏作者在论证过程中所展现出的跨学科思维，书中不仅仅局限于财税理论的探讨，更巧妙地融合了环境科学、产业组织理论乃至行为经济学的洞察。例如，它对“生产者延伸责任制”（EPR）在不同国家税制下的实施效果进行了细致的比较分析，指出单纯的碳税或资源税在缺乏配套的激励和惩罚机制时，其环境效益往往大打折扣。作者提出的那一套“基于生命周期评估的递进式税收激励框架”，在我看来，是近年来关于绿色税制设计中最具操作性和前瞻性的构想之一。它清晰地展示了如何通过税收信号，引导企业从线性思维转向对产品全生命周期的负责，这对于那些正在寻求从“先污染后治理”模式中脱身的传统制造业而言，无疑是一份极具价值的路线图。全书的论证层次分明，逻辑严密，让人在阅读中不断被新的思考角度所启发。
评分这本书的学术深度和批判性思维令人印象深刻。它没有简单地将税收政策视为解决一切环境问题的灵丹妙药，而是对其内在的局限性和潜在的负面效应进行了深刻的自我反思和批判。我特别欣赏作者对“税收转移”（Tax Shifting）风险的警示——如果资源税的提高没有得到有效的监管和引导，很可能只是加重了下游消费者的负担，而污染者并未承担其应有的成本。这种对政策副作用的预判和提前布局，体现了作者极高的专业素养和对社会公平的关切。书中对国际间税制协调的探讨也极具前瞻性，明确指出了在全球化背景下，单个国家推行激进的绿色税制可能面临的“碳泄漏”风险，并提出了诸如“边境碳调节机制”在税收设计层面的具体考量。这种冷静的、多角度的权衡，让整本书的论述显得格外可靠和成熟，绝非一时冲动的政策呼吁。
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