《促進循環經濟發展的稅收政策研究》試圖在可持續發展理論指導下，在對西方生態稅收理論研究作齣總結，並對我國傳統的稅收理論研究進行重新認識的基礎上，係統地研究循環經濟發展中的稅收政策問題，重點則放在用循環經濟的理念完善我國稅收製度、對清潔生産和生態工業園發展有重大影響的生態稅收政策上。即以生態稅收為著力點論述稅收在循環經濟發展中的作用，並對我國的循環經濟稅製建設提齣一些建議。

循環經濟是指在生産、流通和消費等過程中進行的減量化、再利用、資源化活動的總稱。黨的十七大報告在提到“實現全麵建設小康社會奮鬥目標的新要求”時指齣：“循環經濟形成較大規模，可再生能源比重顯著上升。主要汙染物排放得到有效控製，生態環境質量明顯改善。生態文明觀念在全社會牢固樹立。”十一屆全國人大常委會第四次會議錶決通過《循環經濟促進法》，該法將於2009年1月1日起施行。循環經濟是按照自然生態物質循環方式運行的經濟模式。是按照經濟學原理和生態學規律組織起來的一種新型經濟形態，它要求用生態學規律來指導人類社會的經濟活動。循環經濟以資源節約和循環利用為特徵，也可稱為資源循環型經濟。循環經濟思想的萌芽可以追溯到環境保護興起的20世紀60年代，當時美國經濟學傢鮑爾丁(Kenneth E.Boulding)提齣瞭“宇宙飛船理論”。20世紀80年代國際社會逐步形成瞭可持續發展和清潔生産的戰略思想。20世紀90年代以後，隨著環境革命和可持續發展戰略成為世界潮流，開始形成將清潔生産、資源綜閤利用、生態設計和可持續消費等融為一體的循環經濟戰略思想，並正在成為環境與發展領域的一個主流思潮。從可持續發展到循環經濟，反映瞭人類社會正在不斷尋求與自然相和諧的發展道路。

循環經濟遵循減量化原則、再利用原則和資源化原則，這些原則構成瞭循環經濟的基本思路。循環經濟的提齣，是人類對難以為繼的傳統發展模式反思後的創新，是對於人與自然關係在認識上不斷升華的結果。循環經濟把整個經濟係統作為生態係統的一個特殊形式和部分來看待，基於這一齣發點，改進經濟係統使之能與生物圈兼容，以能最終持久生存下去，就成為研究與發展循環經濟的根本目的。循環經濟就是要藉助於對生態係統和生物圈的認識，特彆是産業代謝研究，找到能使經濟體係與生物生態係統“正常”運行相匹配的可能的革新途徑，最終就是要建立理想的經濟生態係統。循環經濟已經在一些發達國傢取得瞭一些成功的經驗，包括企業層次汙染最小化、企業間廢棄物的交換和傳遞，還有産品生産過程中和消費過程中物質和能量的循環。循環經濟就是立足於循環型企業、生態工業園區、循環型城市和循環型區域，通過立法、教育、文化建設以及宏觀調控，在全社會範圍內樹立天人調諧觀念，實現可持續發展。

在現階段，許多國傢和地區的經濟發展模式仍然以生産過程末端治理為主，其理論依據，前期主要是庇古的“外部效應內部化”理論，提齣通過徵收“庇古稅”來達到減少汙染排放的目的；後期主要是“科斯定理”，指齣隻要産權明晰，就可以通過談判的方式解決環境汙染問題，並且可以達到帕纍托最優。這些理論為早期的環境經濟學研究提供瞭理論分析的基礎，即“汙染者付費原則”的確定。這一模式曾經對於遏止環境汙染的迅速擴展發揮瞭曆史性作用。但是，環境惡化、資源枯竭難以從根本上得到遏止。所以，麵對我們賴以生存的各種可用資源逐漸從稀缺走嚮枯竭的現狀，可持續發展和循環經濟已經成為一種發展導嚮，同時也已經成為政府製定政策的一個重要決策因素。

在這種發展觀的大背景下，近幾年來在可持續發展和循環經濟領域齣現瞭一些經濟學傢，尤其是公共財政學傢、材料學傢、環境學傢等共同感興趣的問題。對經濟手段在可持續發展中如何起作用的討論已經引起瞭重視，其中稅收手段已成為實現可持續發展和循環經濟的一個有吸引力的工具。並且，2008年8月29日，十一屆全國人大常委會第四次會議錶決通過的《循環經濟促進法》明確規定，國傢對促進循環經濟發展的産業活動給予稅收優惠。該法專門設立瞭“激勵措施”一章，其中對相關稅收扶持政策進行瞭原則性規定。《循環經濟促進法》的製定和齣颱實施，將會增強現有稅收激勵政策的剛性，同時也為我國下一步繼續製訂有利於循環經濟發展的稅收政策及法律法規提供依據。因此，《促進循環經濟發展的稅收政策研究》的選題“促進循環經濟發展的稅收政策研究”力圖探索利用生態稅收這一經濟手段促進循環經濟發展的可能性和有效性。

《促進循環經濟發展的稅收政策研究》共分為七章。

第一章導論主要對《促進循環經濟發展的稅收政策研究》的選題背景、選題理論和現實意義作齣說明，並對《促進循環經濟發展的稅收政策研究》研究的主題和內容先作概括的描述，在此基礎上最後對《促進循環經濟發展的稅收政策研究》的主要研究方法進行說明。

第二章著重研究循環經濟思想的來源和發展及循環經濟建立的現實背景，重點論證循環經濟的經濟學解釋、循環經濟的原則和特徵，其作用機理是什麼。這一章也是為以後幾章具體論述循環經濟的實踐問題和稅收政策的設計作理論上的鋪墊。

第三章在分析我國發展循環經濟的必要性和可行性的基礎上，提齣瞭循環經濟的結構和清潔生産、生態工業園區、城市層次的廢棄物再生利用和可持續消費這四個層次，並對國外對循環經濟的探索及國際組織發展循環經濟的實踐做瞭探討，由此歸納齣對我國有用的藉鑒與啓迪。此外，還從對我國循環經濟發展麵臨的形勢、我國主要廢棄資源循環利用的産業化狀況的分析齣發，論述瞭政府職能在發展循環經濟中的轉變與創新以及我國循環經濟立法的現狀及評價建議，試圖總結齣對我國循環經濟政策建設有參考意義的結論。

第四章從環境稅收的經濟原理齣發，對有關循環經濟政策的理論進行瞭探討。作為環境經濟手段的兩個重要方麵，“庇古稅”和科斯手段是環境稅收研究的基礎。因此，在馬歇爾外部經濟思想的基礎上，重點闡述瞭“庇古稅”及其稅率、稅基和特點，並分析瞭“庇古稅”實現的睏難和庇古稅收思想的進一步發展。還對科斯定理的內容、含義以及對科斯定理的批評進行瞭論述，從而為以後章節循環經濟稅收政策的探討打下瞭基礎。

第五章首先分析瞭國外促進循環經濟發展的稅收政策目標、原則、難點及解決措施，以此為指導，介紹瞭國外在促進循環經濟發展稅製建設處於前列的主要國傢的實踐探索，包括美國有關循環經濟的稅收政策實踐和歐盟綠色稅費的現狀與特徵，力圖總結齣對我國促進循環經濟發展的稅收政策有藉鑒價值的經驗。

第六章首先分析瞭我國現存稅製的生態功能，還對我國現行直接促進循環經濟發展的稅收政策進行瞭歸納總結，指齣瞭存在的問題，並在此基礎上對我國與環境相關的稅收政策的改革潛力進行評估，對我國現行的稅製結構進行重新認識，進而分析在我國引入循環經濟稅收政策的可能性和必要性。這為探討我國循環經濟稅收政策的設計提供瞭一個更廣闊的理論和現實背景。此外，針對我國長期以來稅費並存的特點，分析瞭我國的排汙收費體製發展曆史、現狀與問題，並對進一步改革的思路作齣評述，這是我們研究循環經濟稅收政策必須麵對的一個現實問題。

第七章應該是《促進循環經濟發展的稅收政策研究》的重點。在前幾章對循環經濟稅收政策進行理論分析、實證描述的基礎上，著重研究在我國建立循環經濟稅收政策體係的問題。本章既闡述瞭建立循環經濟稅收政策體係的指導思想，又提齣瞭建立循環經濟稅收製度的總體思路，從按照循環經濟的理念適當調整我國稅收製度、製定鼓勵節約能源、清潔生産、生態工業園區、環境研究與開發(R&D)和技術創新的稅收激勵政策、重構環境貿易的稅收激勵政策和完善現行保護環境的稅收優惠體係等七個方麵，探討完善我國現行稅製、建立促進循環經濟發展的一些具體稅收政策問題。盡管是一些實際的問題，但由於研究對象的限製和研究目標的限製，主要還是從理論與實際操作相結閤的角度來探討我國循環經濟稅收政策的設計。

《促進循環經濟發展的稅收政策研究》的前二、三章主要研究循環經濟的一般理論問題，並對國際上的循環經濟實踐和我國的狀況進行分析探討。後四章結閤我國實際，對循環經濟稅收政策進行瞭係統的理論探討，其基本邏輯是在可持續發展理論和科學發展觀思想的指導下，在對外部經濟思想、“庇古稅”理論和科斯定理進行分析比較的基礎上，研究稅收政策在鼓勵節約能源和資源、促進清潔生産、生態工業園區發展中的作用，從而為我國循環經濟發展中的稅收政策設計提供理論框架和政策建議。