Aicpa Professional Standards (As of June 1, 2008, Volumes 1 & 2) pdf epub mobi txt 电子书 下载 2026

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出版者:AICPA

作者:American Institute of Certified Public Accountants

出品人:

页数:0

译者:

出版时间:2008

价格:0

装帧:Paperback

isbn号码:9780870517440

丛书系列:

图书标签:

• aicpa
• AICPA
• 专业标准
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• 准则
• 美国
• 2008
• 财务报告
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探索新世纪的审计与鉴证前沿：《美国注册会计师协会专业准则（2008年6月1日版）》内容深度解析 引言：准则的时代意义 《美国注册会计师协会专业准则（As of June 1, 2008, Volumes 1 & 2）》是美国注册会计师（AICPA）在特定历史节点上对职业行为、审计实务和鉴证服务所确立的权威性规范集合。该版本紧随2000年代中期全球会计和审计监管环境的重大变革之后，特别是萨班斯-奥克斯利法案（SOX）的影响日益深化，反映了执业者在保持专业怀疑、提升审计质量和应对日益复杂的财务报告环境中的关键要求。理解这份准则集，本质上是理解彼时美国注册会计师在维护公众信任方面所肩负的重任及其操作层面的具体指引。 第一卷核心内容：审计与鉴证服务的基石 第一卷主要聚焦于核心的审计（Auditing）与鉴证（Attestation）职能，构成了注册会计师提供法定或自愿鉴证服务的基础框架。 一、一般性原则与执业标准（General Standards and Standards of Fieldwork） 此部分确立了注册会计师在接受和执行审计业务时必须遵守的道德和能力门槛。 1. 胜任能力要求： 强调了审计师必须具备执行特定审计任务所需的充分的教育、经验和技能。这不仅仅是知识的储备，更包括对行业特定风险的深刻理解。对于2008年这个时间点而言，对IT环境的了解和对内部控制的深入评估能力被置于更高地位。 2. 独立性与客观性： 阐述了注册会计师在财务上、关系上和外观上必须保持独立于被审计单位的要求。2008年的标准对“外观独立性”的要求更为严格，旨在消除任何可能影响审计师判断的潜在偏见。 3. 审慎注意（Due Professional Care）： 明确了执业者需要以一个“审慎、有经验的专业人士在类似情况下”应有的注意力和判断力来执行工作。这直接关联到审计证据的充分性和适当性。 二、审计工作执行标准（Standards of Fieldwork） 这部分详细规定了在实地工作阶段，审计师应如何系统性地获取和记录支持其审计意见的证据。 1. 规划与监督： 强调了制定详细审计计划的必要性，包括对重大性（Materiality）的初步评估和风险评估程序的执行。2008年版本对风险导向审计方法的强调是明确的，要求审计师识别和应对重大错报风险，而非仅仅依赖循环测试。 2. 内部控制的理解与测试： 明确了对被审计单位内部控制的理解是风险评估的基础。特别是在SOX的影响下，对于针对财务报告的关键内部控制（ICFR）的评估和测试工作，有了更具体的指导，尽管AICPA的专业准则与PCAOB的要求在某些方面有所侧重，但其对内控有效性评估的深度要求是显著的。 3. 充分、适当的审计证据： 规定了获取足够证据以支持审计意见的性质、范围和时间安排。这包括对会计记录的函证、物理盘点、外部证据的获取以及使用专家工作的记录要求。 三、报告与鉴证服务（Reporting and Attestation Services） 此部分是准则集的“输出”部分，指导审计师如何将他们的发现传达给报表使用者。 1. 审计报告的要素： 详细规定了无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的条件及相应的措辞。特别关注了对持续经营假设的评估和披露。 2. 特别报告和补充信息： 涵盖了对特定要素、账户余额的遵从性审计，以及在合并财务报表中对补充信息的审查要求。 3. 鉴证业务的扩展： 包含了对财务预测和财务信息（如可持续性报告或内部控制报告的早期尝试）进行鉴证的指南，展示了AICPA在审计核心业务之外扩展专业服务范围的努力。 第二卷核心内容：专业道德、质量控制与特定领域实务 第二卷则更侧重于支持专业执业的框架性要求，包括对专业人员的约束和对服务质量的持续改进机制。 一、专业行为守则（Code of Professional Conduct） 这是注册会计师执业的伦理指南，是2008年版本中对会员约束力最强的部分之一。 1. 责任、公众利益与职业道德： 规定了会员对客户、公众和同业的义务，强调了诚信（Integrity）是所有执业行为的前提。 2. 客观性与专业怀疑： 再次强调了在所有业务活动中避免利益冲突和偏见的重要性。 3. 保密义务与收费结构： 详细阐述了在何种情况下可以或必须披露客户信息，以及关于收费（如预收费用、基于佣金的费用）的披露和合理性要求。2008年版本对独立性的维护，尤其是在提供咨询服务（非审计服务）时，提出了更为清晰的界限。 二、质量控制体系（Quality Control Systems） 该部分指导会计师事务所（特别是涉及公众利益实体的事务所）建立和维护一套行之有效的质量控制系统，以确保所有接受的业务都能符合专业标准。 1. 系统的要素： 涵盖了质量控制的六大要素：独立性、人员委派、业务接受和保持、人员监督、业务执行以及职业发展。 2. 体系的监控与复核： 要求事务所定期进行内部和外部的质量复核，以识别并纠正与专业标准不符的实践，确保审计意见的可靠性。 三、职业责任与特定业务指南 1. 会计与审计指南（Accounting and Auditing Guides）： 尽管核心标准由ASB发布，但AICPA也发布了针对特定行业或交易的实务指南（如金融机构、保险业等），以帮助会员应对行业特有的复杂性。这些指南在2008年版本中包含了对新出现的金融工具和资产证券化交易的初步处理建议。 2. 管理咨询服务（Management Consulting Services）： 尽管该时期咨询服务与审计服务的“防火墙”问题在业界备受争议，但准则仍对注册会计师提供管理咨询时应遵循的非财务报告相关职业义务进行了规范，例如确保客户了解咨询的性质、界限和顾问的局限性。 总结：时代背景下的专业锚点 《美国注册会计师协会专业准则（2008年6月1日版）》是一份在金融市场信任度经受考验的关键时期，为注册会计师行业提供的操作手册和道德罗盘。它通过对审计工作的规划、证据获取、内部控制评估以及最终报告的严格界定，力图在提升审计实务质量和维护公众对财务信息信心的双重目标中找到平衡点。该准则集是理解美国注册会计师在SOX时代如何实践其职业责任、进行风险导向审计以及恪守独立性要求的直接窗口。

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