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出版者:法律出版社

作者:刘隆亨

出品人:

页数:286

译者:

出版时间:2004-1

价格:24.00元

装帧:简裝本

isbn号码:9787503650475

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《税收征纳关系研究》 本书深入探讨了税收征纳关系这一财税法学领域的核心议题，旨在系统梳理和阐释税收征纳双方在税收法律关系中的权利、义务、责任及其相互作用。本书的研究视角兼顾了理论的深度与实践的广度，力求为理解和完善税收制度提供坚实的理论基础和实践指导。 第一部分 理论基础与历史演进 本部分首先从宏观层面界定税收征纳关系的本质。我们将税收征纳关系置于国家与公民、社会与经济的互动框架下进行考察，分析其作为一种独特的公法关系和社会经济关系的双重属性。税收的强制性、无偿性、法定性等基本特征如何塑造了征纳双方的地位与互动模式，是本部分的核心探讨内容。 随后，本书将追溯税收征纳关系的历史演进。从古代国家的税收制度萌芽，到近代民族国家的税制建立，再到现代福利国家和全球化背景下的税收征纳关系变迁，我们将展示不同历史时期、不同政治经济体制下，税收征纳关系所呈现出的不同形态和主要矛盾。例如，古代的赋役关系与现代的税权税负平衡理念有何本质区别？不同文明对“纳税人权利”的理解是如何发展的？这些历史的维度将帮助我们更深刻地理解当下税收征纳关系中的挑战与机遇。 第二部分 征纳双方的权利与义务 本部分将对税收征纳双方在税收法律关系中的具体权利和义务进行细致的剖析。 2.1 纳税人的权利与义务 2.1.1 纳税人的核心权利： 知情权： 纳税人享有了解税收法律、法规、政策以及税务机关具体征税要求的权利。这包括税务机关应主动公开的税收信息，以及纳税人有权向税务机关咨询和获取相关信息的权利。 公平税负权： 纳税人有权要求税收负担的公平分配，反对任何形式的歧视性税收政策和不公正待遇。这涉及到税收的累进性、比例性等原则在实践中的体现。 申辩与救济权： 当纳税人认为税务机关的征税行为侵犯其合法权益时，有权依法提出异议、进行听证、申请复议或提起诉讼，寻求法律上的救济。本书将详细阐述这些救济途径的程序和要件。 隐私权与财产保护权： 纳税人的个人信息和财产在税务检查和征管过程中应受到法律的保护，税务机关的调查行为必须符合法定程序，不得滥用职权。 参与权： 在某些法律框架下，纳税人及其代表可以通过法定程序参与到税收立法和政策制定的过程中，表达意见和建议。 2.1.2 纳税人的核心义务： 依法申报义务： 纳税人负有依照税收法律法规规定，真实、准确、完整地申报其收入、财产等涉税信息的义务。 依法缴纳义务： 纳税人有按时足额将税款缴入国库的义务。 配合税务检查义务： 在税务机关依法进行检查时，纳税人有提供相关资料、接受询问等配合义务。 保管与提供凭证义务： 纳税人有按照规定保存、提供财务会计凭证、合同、发票等涉税资料的义务。 法律规定的其他义务： 如代扣代缴、代收代缴义务等。 2.2 税务机关的权利与义务 2.2.1 税务机关的核心权利： 征税权： 税务机关依法享有代表国家对纳税人征收税款的权力，这是其最根本的职能。 检查权： 税务机关依法有权对纳税人的生产经营、财务会计等情况进行检查，以核实税款是否依法足额征收。 强制执行权： 对于逾期不缴纳税款的纳税人，税务机关依法享有采取查封、扣押、拍卖其财产等强制措施的权力。 行政处罚权： 对于违反税收法律法规的行为，税务机关有权依法进行行政处罚。 2.2.2 税务机关的核心义务： 依法征税义务： 税务机关必须依照税收法律、行政法规的规定征税，不得擅自增减税种、调整税率、改变征收方式。 保障纳税人合法权益义务： 税务机关在行使职权时，必须尊重和保护纳税人的合法权益，不得非法侵犯。 公开透明义务： 税务机关应遵循公开、公平、公正的原则，向纳税人公开税收法律、法规、政策以及征管程序。 服务与指导义务： 税务机关有为纳税人提供税收咨询、政策辅导、简化办税程序的义务。 保密义务： 税务机关及其工作人员对在执行公务过程中知悉的纳税人的商业秘密和个人信息负有保密义务。 第三部分 税收征纳关系的运行机制与治理 本部分将深入分析税收征纳关系在实践中的运行机制，并探讨如何通过有效的治理来优化这一关系。 3.1 税收征纳关系的运行机制 我们将从以下几个维度考察税收征纳关系的运行： 信息不对称与信任构建： 分析税收征纳过程中信息不对称的普遍存在，以及如何通过信息公开、信用体系建设等方式构建纳税人与税务机关之间的信任。 激励与约束机制： 探讨税收奖励（如退税、税收优惠）和惩罚（如滞纳金、罚款）机制在规范征纳行为中的作用，以及如何优化这些机制以达到最佳效果。 沟通与协商机制： 研究税务机关与纳税人之间的沟通渠道，包括税务咨询、纳税人培训、意见征集等，以及在特定情况下的协商解决机制。 法律监督与社会监督： 分析行政监督、司法监督以及媒体、公众等社会力量对税收征纳关系运行的制约与促进作用。 3.2 税收征纳关系的治理 本书提出，优化税收征纳关系需要系统性的治理策略，主要包括： 法律治理： 强调税收法律的科学性、稳定性和可预测性，完善税收法律体系，为规范征纳关系提供坚实的法治基础。 制度治理： 优化税收征管制度，推行扁平化、服务化、智能化的征管模式，提高征管效率，减轻纳税人遵从负担。 技术治理： 充分利用大数据、人工智能等现代信息技术，实现税收征管的智能化、精准化，提升风险识别和防控能力，同时为纳税人提供便捷的在线服务。 文化治理： 培育崇尚税法、依法纳税的社会文化，提高全体公民的税法意识，从根本上改善税收征纳关系。 国际比较与借鉴： 审视其他国家和地区在税收征纳关系治理方面的成功经验和失败教训，为我国的改革提供参考。 第四部分 面临的挑战与发展趋势 本部分将聚焦当前税收征纳关系面临的突出问题，并展望其未来的发展趋势。 新业态下的税收征管挑战： 如平台经济、数字经济、共享经济等新兴业态对传统税收征管模式带来的冲击，以及如何进行适应性调整。 税收遵从的非经济因素研究： 除了经济因素外，探讨文化、社会规范、政治因素等如何影响纳税人的税收遵从行为。 纳税人权利的强化趋势： 随着法治建设的深入，纳税人权利的保护将日益受到重视，如何在保障国家税收利益的同时，最大化地保障纳税人权益，是未来研究的重要方向。 税收治理的精细化与人性化： 未来的税收治理将更加注重精细化管理和人性化服务，通过科技手段和制度创新，实现税收征纳关系的和谐发展。 全球税收治理的影响： 国际税收规则的变化，如税基侵蚀和利润转移（BEPS）等，对国内税收征纳关系也会产生深远影响。 本书旨在为学者、政策制定者、税务从业人员以及所有关心税收事业的读者提供一个全面、深入的视角，以理解和构建更加公平、高效、和谐的税收征纳关系，从而更好地服务于国家经济社会发展。

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这本书的论述风格非常严谨，但又带着一种学者的批判性思维，让人读起来既感到踏实又充满启发。它并没有将现行财税法律体系视为一成不变的真理，而是大胆地指出了其中存在的逻辑冲突和潜在的制度缺陷。这一点非常宝贵，因为它引导读者从一个更高的维度去审视法律的合理性与效率。比如，书中关于资源税改革的章节，作者不仅仅罗列了改革前后的变化，更深入分析了这一改革对地方财政平衡和产业结构调整的长远影响，甚至提出了几条非常具有建设性的、可操作性的制度优化建议。这种理论与实践深度结合的写作方式，使得这本书不仅仅是一本工具书，更是一部具有前瞻性的学术专著。对于研究生或者希望从事财税政策研究的人来说，这本书提供的思维模型和研究视角，无疑是极其宝贵的财富，能够有效地提升我们分析和解决复杂财税问题的能力。

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这本书的深度和广度简直让人叹为观止。作者对中国税法体系的理解不仅仅停留在条文的表面，更深入到了立法精神和司法实践的脉络之中。我尤其欣赏它在案例分析上的独到见解，那些看似枯燥的法律条文，在作者的笔下瞬间变得鲜活起来，充满了现实的张力。比如，在讨论企业所得税的某些复杂情形时，作者不仅清晰地阐述了法律规定，还结合最新的财政部、税务总局的解释和地方的执行口径，为读者提供了一个全景式的认知框架。这对于我们这些需要在实务中操作的人来说，简直是如获至宝。书中对税收优惠政策的梳理尤为详尽，不同行业、不同地区的扶持政策交叉复杂，这本书像一张精密的地图，指引我们如何合法、有效地利用政策红利。读完后，我对整个中国的税收治理体系有了一种全新的、更具结构性的认识，那种豁然开朗的感觉，是其他任何资料都无法提供的。

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这本书的价值，体现在它对历史脉络的追溯上，这使得我对现行法律的理解不再是“空中楼阁”。作者没有满足于对现有法律条文的罗列，而是花了大篇幅去探讨中国财税法律制度是如何一步步演化至今的，从建国初期的特定历史阶段，到改革开放后的几次重大税制变革，都有详尽的论述。这种历史纵深感让我意识到，今天的税制是无数历史抉择的产物，理解了“为什么会这样”，才能更好地把握“未来会如何发展”。书中对于不同历史时期税收征管模式的演变分析得尤其精辟，揭示了经济发展对法制要求的内在驱动力。对于希望从事财税立法或政策咨询的人士而言，这种宏观的历史视角和对制度变迁规律的把握，是决定其判断准确性的关键所在。

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我最喜欢这本书的一点是它对国际视野的引入和比较法的运用，这让它超越了单纯的本土化研究。在探讨企业跨境所得税的协调问题时，作者并没有局限于国内的规定，而是将中国的相关制度与OECD的BEPS行动计划、欧盟的指令进行了详尽的对比分析。这种“引进来”和“走出去”的视角，极大地拓宽了读者的眼界。它清晰地展示了中国财税制度在全球化背景下面临的挑战与机遇，以及我们如何在全球税收治理格局中定位自身。书中对于国际税收协定的具体条款解析得丝丝入扣，结合实际的涉外业务案例进行推演，让我看到了如何在全球税务合规的迷宫中找到正确的出口。这本书为我们提供了一种全球视野下的中国财税法实践指南，非常适合在国际化背景下工作的专业人士参考。

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说实话，我一开始担心内容会过于晦涩难懂，毕竟“财税法学”听起来就让人头大。但是，这本书的编排和语言组织简直是教科书级别的典范。作者非常注重逻辑的层层递进，每一个新概念的引入都伴随着清晰的定义和形象的比喻。特别是对于那些涉及到交叉学科知识点的阐述，比如如何将会计准则与税法准则进行衔接对比，作者总能找到一个最易于理解的切入点。我记得在讲到增值税抵扣链条时，书中甚至使用了类似工程图纸的结构化描述，把复杂的进项、销项、留抵等关系梳理得一清二楚，让我这个初学者也很快抓住了核心脉络。这种教学相长的设计，极大地降低了学习门槛，让原本高冷的法学知识变得平易近人，真心为作者的匠心独运点赞。

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