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出版者:机械工业出版社

作者:贺志东

出品人:

页数:476

译者:

出版时间:2002-8-1

价格:39.80元

装帧:平装(无盘)

isbn号码:9787111103134

丛书系列:

图书标签:

• 会计
• 财务管理
• 账务处理
• 核算
• 调账
• 财务报表
• 企业会计
• 记账
• 财务知识
• 实务

审计实务与风险控制：企业内部控制体系构建与舞弊防范 本书精要 本书深入剖析了现代企业运营中审计职能的核心价值与实践路径，聚焦于构建稳健、高效的内部控制体系，并着重阐述了识别、评估和防范各类财务舞弊与经营风险的实战策略。它并非一本侧重于基础账务处理流程或特定科目核对技巧的指南，而是面向企业中高层管理者、内部审计人员以及风险管理专业人士，提供一套系统性的、前瞻性的风险控制思维框架与操作手册。 第一部分：内控体系的战略构建与制度化 本部分将内部控制提升至企业战略管理的高度，探讨如何设计一套适应企业规模、业务复杂度和行业特点的定制化内控框架。 一、 内部控制的战略定位与治理结构 1. 内控与企业价值创造： 阐述内部控制不再是单纯的合规负担，而是提升决策质量、保障资产安全、优化资源配置的关键驱动力。分析“三道防线”理论在现代企业治理中的具体应用与职责界定。 2. COSO框架的深度解读与本土化实施： 细致解析COSO（整合的框架）的五个组成部分——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动——并提供针对中国特定监管环境（如《企业内部控制基本规范》）的实施路线图。重点讨论“控制环境”中“诚信与道德价值观”的文化塑造，而非仅仅停留在制度文件的层面。 3. 董事会、审计委员会与管理层的协同机制： 探讨如何有效发挥董事会和审计委员会的监督职能，确保管理层在执行控制政策时的独立性和有效性。分析形成有效沟通渠道的障碍与解决之道。 二、 风险评估的量化模型与前瞻性分析 1. 全流程风险识别与矩阵构建： 介绍如何运用流程图、风险事件清单和情景分析法，系统识别企业运营、财务报告、合规性、信息技术等关键领域面临的潜在风险。建立风险优先序矩阵，区分高、中、低风险点的具体表现。 2. 定量风险评估方法的应用： 引入风险价值（VaR）概念在内部控制领域的初步应用，探讨如何对风险事件发生的可能性（Probability）和影响程度（Impact）进行更具说服力的量化衡量，从而指导资源分配。 3. 新兴风险的纳入： 重点分析地缘政治风险、供应链中断风险、以及数字化转型带来的数据安全与系统依赖风险，确保风险评估模型的动态适应性。 三、 控制活动的精细化设计与执行 1. 关键业务流程的内控点嵌入： 针对采购与付款循环、销售与收款循环、存货管理、固定资产投资等高风险环节，设计具体的预防性、侦测性和纠正性控制活动。例如，在采购流程中，详细规定供应商选择的独立复核机制与合同审批权限的层级设置。 2. 信息技术通用控制（ITGC）的重要性： 强调IT环境对所有业务流程控制的支撑作用。深入讲解访问权限管理、程序变更控制、系统运行和维护备份策略等ITGC的关键要素，以及其在保障财务数据完整性中的核心地位。 3. 例外报告与例外处理机制： 建立清晰的例外情况识别标准和升级报告路径，确保一旦控制被绕过或失效，能够迅速启动应急响应和纠正措施。 第二部分：内部审计的效能提升与价值输出 本部分关注如何将内部审计部门从传统的“事后检查者”转变为具有前瞻性的“价值顾问”。 一、 内部审计职能的转型与定位 1. 基于风险的审计规划（RBA）： 阐述如何依据风险评估的结果，制定年度审计计划。高风险领域应获得更高的审计资源投入和更频繁的监督频率，而非平均分配资源。 2. 敏捷审计方法论（Agile Auditing）： 引入敏捷开发的理念，应用于审计项目管理中。通过短周期、迭代式的审查和及时的反馈，使审计发现能更快地被管理层采纳和实施，提高审计的响应速度。 3. 嵌入式审计与实时监控： 探讨在关键业务系统中嵌入审计模块（Audit Modules）或利用数据分析工具进行持续监控的可行性，以减少对传统定期现场审计的依赖。 二、 审计证据的质量与技术应用 1. 审计抽样与总体测试的科学性： 批判性地分析传统统计抽样方法的局限性，推广应用基于风险的定制化抽样策略。 2. 数据分析技术（CAATs）在审计中的应用： 详细介绍如何利用数据挖掘工具（如SQL、Python基础库）对全量交易数据进行异常模式识别，例如识别重复付款、不寻常的供应商地址变更或跨越权限边界的交易发起者。这旨在发现人眼难以察觉的系统性风险而非单一错误。 三、 审计报告的有效沟通与跟进 1. 面向决策者的报告结构： 强调审计报告应侧重于“管理建议”而非“问题罗列”。清晰地将审计发现与对企业战略目标实现的潜在影响挂钩。 2. 审计发现的跟踪与验证： 建立严格的跟踪机制，确保管理层所承诺的纠正措施得到及时、充分的执行。验证改进措施本身的有效性，防止“假整改”的出现。 第三部分：财务舞弊的识别、预警与深度调查 本书的重点之一，是提供一套识别和应对财务报告舞弊及资产侵占的专业工具箱。 一、 财务舞弊的动机、机会与压力模型（F-O-P） 1. 舞弊三角理论的现代应用： 分析在当前激励机制下，管理层和员工面临的财务压力来源（如业绩考核、股权激励的“悬崖效应”），以及控制环境的松懈如何提供作案机会。 2. 识别财务报表操纵的红旗指标： 侧重于分析报表之间的逻辑关系。例如，收入增长率远超同行业平均水平、应收账款周转天数持续恶化但现金流改善异常、或研发费用资本化比例的非正常激增等。 二、 针对特定舞弊类型的技术侦测 1. 收入确认舞弊的检测： 探讨如何通过分析合同签订日期、发货记录、客户验收单据与收入入账日期的匹配性，识别提前确认或虚构交易。 2. 费用资本化与资产减值舞弊的识别： 关注资产分类的界限模糊地带，以及在特定会计估计（如公允价值计量）中，管理层是否存在过度的、缺乏外部支持的判断。 3. 关联方交易的穿透式审查： 教授如何穿透复杂的股权结构，识别非公允定价的关联方交易，以及利用现金流分析来验证关联方交易的真实性。 三、 内部舞弊调查的程序与法律边界 1. 调查团队的组建与保密性维护： 明确内部调查团队应具备的跨职能能力（法律、IT、审计），并严格控制信息泄露，以保护企业声誉和后续法律行动的有效性。 2. 电子证据的获取与证据链的固化： 详细说明在进行内部调查时，如何合法合规地对计算机系统、电子邮件和移动设备进行镜像备份和数据提取，确保证据在后续的法律程序中具有可采信性。 3. 访谈技巧与心理侧写： 提供结构化访谈的步骤，包括如何建立初步信任、识别证词中的不一致性，以及何时需要引入外部法律顾问。 结语：面向未来的控制思维 本书强调，有效的内部控制和审计不是僵化的规则集合，而是一个持续学习、自我完善的动态过程。未来的控制体系必须是技术驱动的、嵌入业务流程的，并且能够适应全球化和快速技术迭代带来的新挑战。它为企业提供的是一种风险免疫力，而非仅仅是合规的门槛。

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