Lind, Schwarz, Lathrope and Rosenberg's Fundamentals of Partnership Taxation pdf epub mobi txt 电子书 下载 2026

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出版者:Foundation Press

作者:Daniel Lathrope

出品人:

页数:432

译者:

出版时间:2002-6

价格:USD 82.75

装帧:Hardcover

isbn号码:9781587782213

丛书系列:

图书标签:

• Partnership Taxation
• Federal Income Tax
• Tax Law
• Business Law
• Taxation
• Accounting
• Estate Planning
• Corporate Law
• Legal
• Finance

伙伴关系税务基础：深入解析与实务应用 本书旨在为法律专业人士、税务顾问、会计师以及对合伙企业税务领域感兴趣的读者提供一套全面、深入且极具实务指导意义的参考指南。它聚焦于美国国内税法框架下合伙企业（Partnership）的复杂税务处理，涵盖了从合伙的设立、日常运营、利益分配到最终清算或出售的每一个关键环节。 核心结构与深度剖析： 本书的结构严谨，逻辑清晰，将合伙企业税务的广阔领域分解为易于理解的模块，确保读者能够系统地掌握该领域的知识体系。 第一部分：基础概念与合伙的设立 本部分奠定了理解合伙企业税务的基础。首先，对“合伙企业”的法律定义和税务定义进行了详细区分和辨析，阐明了在《美国国内税收法典》（Internal Revenue Code, IRC）第701条至第777条下的核心税务地位——即“穿透实体”（Pass-through Entity）的性质。 合伙的形成： 详细探讨了合伙人投入资产（现金、服务、财产）时的税务后果。特别关注了第721条规定的“无应税事件”原则，以及在特殊情况下（如涉及负债、预付服务费或特定资产交换）的例外处理。对“资本贡献”和“利润权益”的区分是本部分的关键。 合伙协议的作用： 分析了合伙协议（Partnership Agreement）在税务处理中的至高无上地位，即“以合伙协议优先”（Substance Over Form in Partnership Agreements）的税务原则。探讨了如何通过协议结构化地分配收益、损失、扣除和信贷，以及这对合伙人基础（Basis）计算的深远影响。 第二部分：合伙人的基础（Basis）计算——税务合规的基石 合伙人基础是理解合伙税务的绝对核心。本书用大量的篇幅和精妙的案例解析了基础的复杂计算过程。 初始基础与后续调整： 详细阐述了合伙人基础的构建过程，包括初始投入、分担的合伙负债的纳入（第752条），以及后续的运营调整——包括收入的增加、亏损的吸收、折旧费用的分配，以及分配的减少。 限制与“延伸基础”： 深入分析了合伙人如何能够“抵消”其分得的损失的税务限制，重点讨论了“亏损抵扣限制”——即合伙人层面（At-Risk Rules, 第465条）和税务收益层面（Basis Limitation, 第704(d)条）的顺序和交互作用。本书清晰界定了“有效或应纳税基础”与“经济基础”之间的差异。 第三部分：合伙经营的收入与分配 这部分是合伙税务处理的日常操作核心，涵盖了年度税务申报和合伙人所得的实现。 收入的确认与分配： 解释了合伙收入的计算（第703条）以及如何区分“普通收入/损失”和“资本利得/损失”。重点讲解了第704(b)条下的“实质性经济效应”（Substantial Economic Effect）规则，确保分配与合伙人的资本账户变动保持一致，避免纯粹的税务套利。 特殊分配与待遇（Special Allocations）： 对非按比例分配（Non-Pro-Rata Allocations）进行了细致的分析，包括“优先分配”（Guaranteed Payments, 第707(c)条）与作为“出售或交换交易”的分配（Disguised Sales, 第707(a)(2)(B)条）。理解后者对于区分经营活动与资本交易至关重要。 第四部分：合伙与合伙人的关系变动——交易税务 本书投入大量篇幅处理合伙人进出所引发的复杂税务问题。 合伙人权益的转让： 讨论了合伙人出售或转让其权益的税务后果，包括对转让方（资本利得/损失）和合伙企业本身（可能触发第754选举）的影响。 第754选举与资产基础调整（Section 743(b) Basis Adjustment）： 详细介绍了第754选举的机制，以及如何利用第743(b)条的“特殊基础调整”来消除因权益转让而产生的“内含的”不公平税务待遇，尤其是在合伙资产存在折旧或增值差异时。 退出与清算： 详述了合伙人完全退出合伙企业时的税务处理（第731条、第732条），区分了“完全清算分配”与“部分分配”，并分析了分配中涉及的未分配收益（Hot Assets）和未分配损失（Section 735）。 第五部分：特殊合伙形态与复杂问题 本书的深度体现在对特殊合伙类型的处理上。 有限合伙（LP）与有限责任合伙（LLP）： 探讨了这些实体在有限责任和管理参与度方面的区别如何影响其在税务中的“合伙人”身份认定，特别是对“积极参与者”和“被动投资者”的区分。 特许经营与不动产合伙： 针对涉及房地产的合伙企业，深入分析了“被动活动亏损”（Passive Activity Loss, PALs）规则在合伙层面的应用。 合伙的终止与重组： 涵盖了合伙的合并（Merger）与分裂（Division）的税务处理（第708条），以及如何处理这些重组对既有合伙人基础和资产基础的延续性影响。 实务价值与教学方法： 本书不仅是理论的殿堂，更是实务操作的指南。每一章都包含大量的图表、流程图和穿插在文本中的实务案例（Fact Patterns），这些案例均基于实际的税务判例和IRS的裁决。它引导读者超越简单的税表填写，真正理解税法背后要求进行底层经济实质分析的原因。对于需要准备K-1表格、进行税务规划或处理复杂税务审计的专业人士来说，本书提供了必要的深度和精确性。本书强调了税务筹划（Tax Planning）在合伙结构设计中的核心地位。

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